ベルギーの課税

ベルギーの税制は、州レベルと地方レベルの両方で徴収される税金で構成されています。最も重要な税金は連邦レベルで徴収され、これらの税金には所得税、社会保障税、法人税、付加価値税が含まれます。地方レベルでは、財産税と共同体税が徴収されます。2012年の税収はGDPの48%でした。^[1]

ベルギー在住者が支払うべき税金の額は、その人がベルギーの居住者であるかどうかによって異なります。居住者（ベルギーに勤務先または家族の住居がある人）の場合は明らかです。しかし、非居住者の場合は2つのシナリオがあります。非居住者で、ベルギーに年間6か月（183日）以上居住し、地元の自治体に登録している場合は、居住者と分類されます。つまり、全世界の所得に対してベルギーの所得税が課せられます。しかし、非居住者で、ベルギーに年間6か月（183日）未満しか居住していない場合は、ベルギーで得た所得（賃貸料やキャピタルゲインを含む）に対してのみベルギーの所得税を支払う必要があります。^[2]

税金に関する事項と法律は、財務省を通じて政府によって管理されています。税金を課す権限は議会のみにあります。法律は国王によって署名された後、官報に掲載されます。

ベルギーの実効税率は世界でも最も高い部類に入ると言われています。税率別の国別リストを参照してください。

ベルギーの個人所得税年度は1月1日から12月31日までです。^[2]ベルギー居住者と所得税を支払う非居住者（前述の通り）は、両方とも毎年ベルギーの納税申告書を提出する必要があります。前年の所得に関連する納税申告書は、通常5月か6月に提出されます。通常、6月末までに返送する必要があります（正確な日付は納税申告書に記載されています）。期限までに申告書を提出しないと、罰金が科せられます。さらに、税務当局が納税額を決定することができます。

通常の所得税の支払いに関しては、非常に簡単です。雇用されている場合、雇用主は定期的に（毎月）給与から所得税を差し引きます。自営業者や有給の会社役員の場合も、プロセスは同様です。税金は徴収機関または銀行を通じて毎月前払いされます。ベルギーでは、郵便またはオンライン（ベルギー政府の税務ポータルを使用）で納税することも可能です。ベルギーで稼いだ収入がある非居住者の場合、少し複雑です。管轄の税務署に通知するとすぐに納税申告書が送付されます。一方、郵便またはオンラインを使用して支払うこともできます。^[2]

所得税は課税所得に累進税率表を適用して計算され、税率は25%から最大50%までとなる。2015年時点の税率は次の通りである。^[3]

2019年からは税率が変わり、30%の税率は撤廃されました。^[4]課税前に10,230ユーロの免税が適用されます。2023年現在、税率は次のとおりです。^[5]

自治体は所得税に2.5%から9.0%の付加税を課すこともできるが、ほとんどの自治体は6%から8%の税率を課している。^[6]これは所得税と一緒に支払われる。

雇用所得も社会保障税の対象となります。従業員の拠出金は13.07%で、雇用主が控除します。さらに、雇用主は従業員の賃金の約35%を拠出します。^[7]従業員と雇用主のどちらに対しても、拠出金の上限はありません。^[8]

さらに、一般控除、給付控除、扶養控除など、雇用主と従業員の両方から多くの税控除を受けることができます。税控除は次の表に従って認められます。^[3]

ベルギーでは、法人税（所得税法でより詳細に規定されている）、従業員や取締役に支払われる報酬に対する給与税、付加価値税、譲渡税、保険料税など、事業に関連する税金が多数あります。企業が事業を展開する地域によっては、特定の地域税や地方税が課されることもあります。^[9]

税金は、企業が居住者か非居住者かによっても異なります。居住者企業の場合、法人税は企業の資本利得、全世界の利益、所得に対して課税されます。非居住企業はベルギー源泉所得に対して税金を支払う必要があります。

標準的な法人税率は25％です。厳しい条件を満たす中小企業は、課税所得が10万ユーロまでであれば20％の減税が適用される場合があります。^[10]

デロイトによるベルギーの課税と投資に関する2017年の調査によると、課税所得は次のように定義できます。「居住企業の課税所得は、全世界での年間所得から控除可能な控除額を差し引いたものです。居住企業がベルギーと租税条約を締結している国にある外国の不動産または支店から得た所得は免除されます。補助金は原則として課税所得の一部ですが、特定の雇用創出補助金、資本補助金、金利補助金は法人税の対象外です。」^[9]ただし、課税所得の計算プロセスでは、企業は正当かつ独立企業間とみなせるすべての事業経費を控除できます。控除できる経費には、ロイヤルティ、手数料、投資、雇用主が資金を提供する年金拠出金、一部の従業員給付、場合によってはローンの利息などがあります。

有形および無形の固定資産を売却することで、会社はキャピタルゲインを生み出します。このキャピタルゲインには通常、標準の法人税率 25% が課されます。「ただし、資産が処分前に 5 年以上保有されていた場合、および売却全額が再投資された場合、そのような資産のキャピタルゲインに対する課税は延期できます。課税額は、売却収益が再投資された資産の耐用年数にわたって分散されます。」^[9]さらに、「固定利付証券からのキャピタルゲインは利益として課税されます。ただし、他の会社の株式保有から得た利益は、次の条件を満たしている場合は免除されます。(i) 株式が配当金控除の適用対象となる「課税対象」要件を満たしている場合。(ii) 株式が少なくとも 1 年間、継続して完全所有されている場合。」^[9]

付加価値税（VAT）は、「生産から販売時点まで、サプライチェーンの各段階で価値が付加されるたびに製品に課される消費税です。ユーザーが支払うVATの額は、製品のコストから、すでに課税されている製品に使用されている材料のコストを差し引いた金額です。」^[11] VATは輸出には課税されず、標準のVAT税率は21％です。た​​だし、場合によっては税率が多少異なる場合があります。日刊紙や週刊誌、特定のリサイクル品の場合は0％、ほとんどの基本商品（水、食品など）には6％、社会住宅やレストランサービスには12％の税率が適用されます。^[12]付加価値税申告書は、毎月または四半期ごとに提出する必要があります。支払いに関しては、通常、VAT申告書の提出時に支払う必要がありますが、前払いが必要になる場合もあります。ベルギーのVATは、欧州連合の付加価値税システムの一部です。売上高が 25,000 ユーロ未満の中小企業のほとんどは、2016 年 1 月 1 日以降、免除を申請できます。

ベルギーには譲渡税があります。

資本税の場合は、固定料金50ユーロのみとなります。

ベルギーでは、主にエネルギー使用に関連した 環境税もいくつかあります。