米国における税務申告

税務申告書の作成とは、多くの場合は納税者以外の人のために、通常は報酬を得て、所得税申告書などの納税申告書を作成するプロセスです。税務申告書の作成は、税務申告ソフトウェアやオンラインサービスの助けを借りて、または借りずに納税者自身が行うことができます。また、税務申告書の作成は、弁護士、公認会計士、登録エージェントなどの資格のある専門家、または無資格の税務申告書作成業者によって行われる場合もあります。米国の所得税法は複雑であると考えられているため、多くの納税者は税務に関して外部の支援を求めています（2016年の個人の納税申告書の53.5%は、有料の作成者によって提出されました）。^[1]

州によっては、納税申告書を有料で作成する人全員にライセンス要件を設けているところもあれば、州の納税申告書の作成のみを有料で行っているところもあります。TurboTax などの商用の納税申告書作成ソフトウェアは、自分で納税申告書を作成する個人に広く使用されています。Free File Alliance は、 2020 年の納税年度の調整後総所得が 72,000 ドル未満の個人に無料の納税申告書作成ソフトウェアを提供しています。72,000 ドルを超える収入がある人は、米国国税庁(IRS) の紙のフォームの電子版であるFree File Fillable Forms を使用できます。

2007年、IRSは有償申告書作成者の数が90万～120万人であると推定した。^[2]

2011 年まで、IRS は米国で有償納税申告書作成者の全国登録を義務付けていませんでした。2011 年 1 月 1 日より、新しい規則により、ほぼすべての有償連邦納税申告書作成者の登録が義務付けられました。しかし、新しい規則の多くは、すぐに連邦裁判所によって無効とされました。

新しい規則では、一部の有償申告書作成者は国家税法試験に合格し、継続教育を受けることが義務付けられていた。公認会計士（CPA）、弁護士、登録エージェントは登録が必要であったが、試験を受ける必要はなく、継続教育の要件も課されなかった。^[3]

登録要件の目的上、IRSは「納税申告書作成者」を「報酬を得て連邦税申告書または還付請求書の全部または大部分を作成する個人」と定義していた。^[4] 2011年半ば以降、納税申告書作成者（公認会計士、弁護士、登録エージェント、その他少数を除く）は、登録納税申告書作成者になるために能力試験を受けて合格することが一般的に求められていた。^[4]

試験が実施される前に申告書作成者納税者識別番号 (PTIN) を持っていた申告書作成者は、2013 年 12 月 31 日までに能力試験に合格する必要がありました。新しい申告書作成者は、PTIN を取得する前に能力試験に合格する必要がありました。 ^[4] IRS は、新しい規則は所得税や給与税を含むすべての種類の連邦税申告書に適用されると示唆していました。^[4]申告書作成者 (CPA、弁護士、登録エージェント、その他少数を除く) には、年間 15 時間の継続教育要件が課せられる予定でした。^[4]

しかし、2013年にコロンビア特別区連邦地方裁判所は、ラヴィング事件においてこれらの規則のほとんどを無効とし、国税庁には税務申告書作成者に能力試験を要求する権限はないと判断した。裁判所は、この判決がPTIN要件に影響を与えないことを示した。この要件は引き続き有効である。^[5]

弁護士、公認会計士、登録代理人などの納税申告書作成者も含め、すべての納税申告書作成者は引き続きPTINを取得する必要があります。この規則は、2010年12月31日以降の連邦納税申告書の作成にも引き続き適用されます。^[4]

国家納税者擁護局は、2017年納税年度に提出された、有償申告書作成者によって作成された76,715,982件の米国個人所得税申告書（フォーム1040、1040A、1040EZ）のうち、合計39,252,790件が登録されていない作成者によって作成されたと報告しました。その課税年度では、合計22,837,596件の個人申告書が公認会計士によって作成され、9,509,999件が登録された代理人によって作成されました。残りは弁護士やその他の専門家によって作成されました。^[6]

米国の納税者の大半の場合、IRS はクレジットカードの明細書など、納税申告書の草案を送るために必要なすべての情報をすでに収集しています。納税者はそれを受け取らず、現在使用されている他のオプションのいずれかを使用することもできます。または、単に納税申告書の草案を受け取り、署名して、もし支払うべき金額がある場合は適切な金額の小切手と一緒に返送することもできます。何も支払わない場合は、通常どおりに請求された還付金を受け取ることができます。^[7]

TurboTaxの開発元であるIntuitなどの営利目的の税務申告会社は、少なくとも20年間にわたって、IRSが申告不要の申告、より簡単な申告、または独自の無料電子申告ポータルを提供することを阻止するためにロビー活動を行ってきました。^{[8] [9]} 2013年から2020年の間に、IntuitとH＆Rブロックはそれぞれ少なくとも年間200万ドルをロビー活動に費やしました。^{[10] [11] [12]}

グローバー・ノークイストのアメリカ税制改革連盟を含む反税活動家グループも、申告に対する不満が政府の拡大に対する有権者の抵抗の原動力になっているとみており、納税申告を簡素化する措置に反対するロビー活動に参加している。^[13]

このロビー活動の結果、 2019年納税者第一法が導入された。ProPublica は、 Intuit、H&R Block 、その他の税務申告サービスにより、無料で申告する資格のある納税者が実際にその方法を見つけることが非常に困難になり、ほぼ不可能になったと報じた。^[14] ProPublicaの暴露後、無料申告条項は法案から削除された。^[15]

すべての企業および個人の納税申告書の作成および提出にかかるコストは、毎年1000億～1500億ドルと推定されている。米国政府監査院の2005年の報告書によると、税制の効率化コスト（税金自体以外に失われる出力）は、年間2400億～6000億ドルである。アメリカ人は、税金として徴収された金額に加えて、法律を遵守するための努力にその金額の約6％を費やし、税制がもっと合理的であればやらなくても済むことに12％～30％多く費やしている（ただし、政府も納税者もこれらのコストを定期的に記録していないため、遵守および効率化の損失のコストを見積もることは困難である）。^{[16]これらの問題以外にも、税務準備ビジネスは、}還付金前払いローンをめぐる論争に悩まされてきた。

2022年納税申告簡素化法案は、2022年7月13日にウォーレン上院議員によって22人の共同提案者とともに提出されました。 ^[17]翌日、関連法案が48人の共同提案者とともに米国下院に提出されました。^[18]

納税者保護同盟はこの法案に反対し、「IRSに納税申告書作成の権限を与えることは、権限の行き過ぎであり、利益相反でもある。…個人の税務情報の漏洩から監査による貧困者への強要まで、権限はIRSから取り上げられるべきだ」と述べた。^[19]（マークアップはその後、Intuit / Turbotax、H & R Blockなどのオンライン納税申告書作成ソフトウェア企業が、広告をより正確にターゲット化するために収集されMeta / Facebookと共有されていた顧客の機密データを適切に保護していないと報じた。[ ^20]政府と民間企業のどちらが人々のデータをより適切に保護しているかという疑問が浮上した。誰が「貧困者を強要」しているのかについては、ProPublica ^{[8] [10] [14]}とLessig ^{[7] は}、一般的には納税申告書作成会社と大企業がこのような法案を阻止することで利益を得ていると主張している。）

同様に、全米納税者連合は、ウォーレン上院議員の法案は「決して単純なものではない。…IRS は既に全納税者に無料のオプションを提供している。…これは IRS と税務ソフトウェア企業の非営利連合であるフリーファイルアライアンス (FFA) との合意の結果である。ウォーレン上院議員は、これらの企業が実際には何百万人もの納税者が無料で確定申告できるよう自発的に支援しているにもかかわらず、有害であると主張している」^{[21]が、この主張は}ProPublica の調査によって否定されている 。^{[8] [10] [14]}

NC Policy Watch はProPublica に同意し、次のように述べている。「納税申告簡素化法案は、IRS が既に保有している給与やその他の納税申告に必要なデータに国民が簡単にアクセスできるようにすることを義務付ける。このような事前入力された納税申告書のシステムは目新しいものではなく、他の国々では既にこの方法で実施されており、納税申告は簡単になっている。この法案は、簡単な申告書を提出する納税者が、政府に納税申告書の完全な準備をしてもらうことを選択できるようにする。[無料で]。なぜ我が国は国民が無料で簡単に納税申告書を提出できるようにしないのか。それは、少数の大企業が現在の機能不全のシステムから利益を得ているからだ。」^[22]

どちらの法案も審議されなかった。

カリフォルニア州のReadyReturnプログラムは、2005年に試験的に開始され（2007年に復活し、後にCalFileに統合された）、簡単な確定申告が必要と思われる納税者に申告書の草稿を送る。納税者は草稿を承認または修正するか、あるいは希望する場合は草稿を無視して草稿なしで確定申告を完了することができる。このプロセスは、受取人が承認していない請求に異議を申し立てることができるクレジットカードの請求書を受け取るのと似ている。このシステムは、デンマーク、スウェーデン、スペインなどの国で使用されている。Intuitと税務申告サービスH&R Blockは、同様のシステムを米国連邦確定申告に導入することに反対して議会にロビー活動を行ったことを明らかにした。^{[23] [24]} Intuitは、2005年から2010年にかけてカリフォルニア州で約300万ドルをロビー活動に費やしたが、ReadyReturnプログラムに反対して失敗した。^[23]

2022年11月22日、The Markupは「納税申告ウェブサイト（TurboTax、H&R Blockなどを含む）がターゲティング広告を容易にするためにユーザーの財務情報をFacebookに送信している」と報じた。^[20]

多くの企業や地元企業が、支店を通じて税務申告サービスを提供しています。最もよく知られているものには、H&R Block、Jackson Hewitt、Liberty Tax Serviceなどがあります。

2018年、TurboTaxは米国で最も人気のある税務申告ソフトウェアであり、自己申告の66.6％の市場シェアを占めました。H ＆R Block at Home（旧TaxCut）は14％のシェアで2番目に人気があります。その他の人気のある税務ソフトウェアには、TaxACTが7％、Tax Hawk（FreeTaxUSAを含む）が5.9％、Credit Karmaの無料税務ソフトウェア（現在はCash Appが所有）が1.7％、TaxSlayerが1.5％などがあります。^[25] Credelloの調査によると、回答者の53％がオンラインソフトウェアシステムを使用して納税申告を行い、12％がソフトウェアシステムを利用せずに納税申告を行いました。^[26]

フリーファイルアライアンスは、米国国税庁と提携して、一定の所得基準を満たす米国の納税者に無料の電子納税申告サービスを提供する税務準備会社のグループです。2019年、フリーファイルアライアンスは、税務会社がロビー活動を行い、代わりにユーザーを有料サービスに誘導できるフリーファイルオプションを提供し、IRSがより簡単なオプションや無申告の申告を提供することに対する防波堤として機能しているとProPublicaから非難されました。^[27]

• 納税申告書（米国）

• ブライス・カバートとマイク・コンツァル、「シンプルにしよう：税金をより簡単に申告する方法」、ザ・ネイション、2023年6月26日/7月3日、14ページ。「2024年初頭、少数の納税者が政府に無料で税金を申告する[内国歳入庁]プロジェクトに参加する。… IRSは無料の直接申告システムを試験的に導入する。…これにより、アメリカ人は税務ソフトウェアと申告料で年間330億ドルを節約できる可能性がある。そして、IRSはさらに多くのことができる。IRSは、申告書のほぼ半分のフォームを自動入力できる。しかし、税務申告大手は簡素化の試みに抵抗している。」

• 無料の連邦IRS電子ファイル