納税者の権利章典

納税者権利章典（略称TABOR）は、主に米国の保守派および自由市場リバタリアン団体が政府の拡大を制限する方法として提唱している概念である。これは権利章典ではなく、国民投票でより大きな増額が承認されない限り、全体的な税収の増加をインフレと人口増加に連動させるよう求める条項である。^[1]

1992年、コロラド州の有権者は、コロラド州憲法第10条を修正し、すべてのレベルの政府（州、地方、学校）の収入を制限する法案を承認しました。^[2] TABORの下では、州および地方政府は有権者の承認なしに税率を上げることはできず、収入がインフレ率および人口増加率よりも速く増加した場合、有権者の承認なしに既存の税率で集めた収入を支出することはできません。^[2] TABORの制限を超える収入（一般に「TABOR剰余金」と呼ばれます）は、有権者が住民投票で収入の変更を相殺として承認しない限り、納税者に返金されなければなりません。^[3] TABORの下で、州は納税者に20億ドル以上を返還しました。^{[2] [4]}

支出がインフレ率と人口増加率で増加すると見込まれるため、インフレ調整後の一人当たり支出は一般的に減少しない。しかし、支出増加は景気後退により中断される可能性があり、その場合インフレ調整後の一人当たり支出は減少する。そして、TABOR はインフレ調整後の一人当たり支出が景気後退前のレベルに戻ることを許可しなかった。これは「ラチェットダウン効果」として知られ、2001-02 会計年度と 2002-03 会計年度に発生した。^{[3]ラチェットダウン効果は、コロラド州の}州総生産(GSP)の政府が消費する割合が大きすぎると考える人々にとって望ましいものであった。

2005 年 11 月、コロラド州民は TABOR の制限の多くを緩和する投票措置であるレファレンダム C を承認しました。この措置により、州は 2005-06 会計年度から 2009-10 会計年度までの 5 年間、毎年、既存の収入源から TABOR の制限を超えて資金を保持し、支出できるようになりました。2010-11 会計年度から、州は TABOR の制限を超えて収入を支出できるようになりました。この上限は「レファレンダム C 上限」と呼ばれています。 ^[3]レファレンダム C 上限は、前年の支出額ではなく、インフレと人口増加によって前年の上限から増加します。^[3]事実上、レファレンダム C はラチェットダウン効果を排除しました。^[3]

保留されたレファレンダムCの収入（許容TABOR限度額を超えるがレファレンダムCの上限額未満の収入）は、医療、教育、消防士および警察官の退職金制度、戦略的交通プロジェクトに費やすことが法的に義務付けられています。^[3]コロラド州議会のスタッフは2009年に、レファレンダムCが可決されていなかったら州は大幅な予算不足に直面していただろうと報告しました。^[3]そのため、多くの場合、レファレンダムCに費やされたお金はプログラムへの新しいお金ではなく、むしろプログラムを維持し、削減を防いだお金です。^[3]それはレファレンダムCがなければプログラムが受け取らなかったかもしれないお金ですが、前年と比較した場合の追加的なお金ではありません。^[3]ただし、この報告書では、この影響を列挙するには、レファレンダムCが否決された場合に州がどのような予算措置を講じていたかを知る必要があるため、不可能であるとも認めています。^[3]住民投票CおよびTABORの影響を緩和するその他の試みは、修正案の著者であるダグラス・ブルースにちなんで「デ・ブルーシング」と呼ばれています。TABORが政府支出と経済成長に与える影響は、近年よく議論される話題です。支持者は、この法律の採択直後のコロラドの経済的繁栄の多くは、制限と政府支出と税金への影響によるものだと考えています。^{[5] [6]}

コロラド州の有権者がマリファナを合法化する法律を可決したとき、有権者はマリファナの販売から得た税金を学校、警察、薬物教育のために使うことを承認した。2015年4月時点で、コロラド州のマリファナ税収の予測は5,800万ドルだったが、州の納税者権利章典の規定により、追加収入を納税者に返還する必要があるかどうかは当時は不明だった。^{[7] [更新が必要]}

ダグラス・ブルースは、米国コロラド州の保守派活動家、元議員、有罪判決を受けた重罪犯であり、コロラド州納税者権利法 (TABOR) の起草者として最もよく知られています。ブルースは、制限された政府を強く主張し、TABOR を起草し、推進しました。

ブルース氏のような支持者は、コロラド州の経験を減税のプラス効果の一例として見ている。彼らは、この制度が実施されてから約 12 年間のコロラド州の経済成長率が米国全体の成長率をはるかに上回ったという事実を挙げている。また、議員がロビー団体、特別利益団体、ロビイストの圧力を受ける可能性があるため、住民投票で増税を決定する方が民主的だとも述べている。

TABOR を支持する著名な擁護団体の 1 つにAmericans for Prosperityがある。20 州に及ぶ AFP 支部の多くは現在、それぞれの州で TABOR を実施する計画に取り組んでいる。フロリダ州では、AFP は税制予算改革委員会に働きかけ、TABOR を 2008 年 11 月の投票に載せるよう働きかけた。またテキサス州では、納税者が政府に望む金額と支払う意思がある金額について納税者がより自由に決定できるようにするという納税者保護法のコンセプトを AFP が先導した。この法案は 2008 年の共和党予備選挙の投票でも拘束力のないイニシアチブとして取り上げられた。

より自由主義的な見解を主張する多くの支持者、例えば限定された政府を求めるアメリカ人は、減税はそれ自体が崇高な目標であり、経済的自由と経済的繁栄の増大につながると主張している。コロラドはTABOR法と並行して成長を続け、税収も増加していると指摘する人々もいる。

TABOR財団はマウンテン・ステイツ・リーガル財団と提携し、コロラド州でTABORを施行するために訴訟を起こし、住民投票なしに制定された車両登録料やその他の料金は実際には税金であると主張している。^{[8] [9]} MSLFはまた、コロラド州納税者連合財団のメンバーを代表して訴訟を起こし、アスペン市の食料品袋税に異議を唱えている。^[10]

反対派は、税収不足がコロラドに多くの面で打撃を与えていると主張している。例えば、コロラドは高等教育資金（個人所得水準あたり）で国内48位にランクされており、これは1992年の34位から40年間で最低の順位に下がっている。^[11]

反対派はまた、コロラド州の経済成長は主にこの制度のおかげではなく、オープンスペース、屋外スポーツの機会、その他の「生活の質」の問題に対する社会の欲求の変化の結果であると主張している。そして、コロラド州が拡大する政府サービスを提供できないことで、これらの問題が危機に瀕している。彼らは、州の税収のほぼ 90% がすでにさまざまな目的に充てられており、州議会に不利な状況をもたらし、柔軟性をほとんど与えていないと指摘している。

また、彼らは、投票年度外や複雑な文言が結果をゆがめる可能性があることを理由に、このプロセスは支持者が主張するほど「民主的」ではないとも付け加えている。反対派の中には、複雑な税制決定は、国民投票で多く見られる単純で感情的な訴えではなく、議会で行われると思われるような十分な情報に基づく議論と十分な情報に基づく同意に基づく審議によって決定されるのが最善だと主張する者もいる。

多くの人々は「人口プラスインフレ」の公式 に反対している^{[12] 。なぜなら}

1. 人口: 公共サービスは、州全体の人口と比例しない人口 (高齢者、子供など) に焦点を当てています。たとえば、フロリダ州の人口は今後 20 年間で 27% 増加すると予想されていますが、高齢者人口は 87% 増加すると予想されています。
2. インフレ: 公共サービスはサービスであり、サービス全体の増加率は消費者インフレよりも高くなります。

長年にわたり、TABOR反対派は様々な方法でこれに異議を唱えようとしてきた。2011年5月に連邦訴訟が提起され、何年も裁判所で争われた。2017年5月、米国地方裁判所は原告に訴訟当事者適格がないとの判決を下したが^[13]、2019年7月、米国第10巡回控訴裁判所はその判決を覆し、訴訟の続行を認めた。^[14] 2015年初頭、ロイ・ローマー元知事は、当時のジョン・ヒッケンルーパー知事に新任期に向けて助言を与え、TABOR撤廃の動きを主導すべきだと述べた^[15] 。ヒッケンルーパー知事はその場で微笑んで拍手したものの反応はなかった。しかし、数週間後、彼はそのような動きは失敗するだろうと述べた。^[16] 1992年にTABORに反対したデンバーポストの編集委員会は、2017年2月に「コロラドを偉大な国に：TABORを修正しよう」と題した社説を掲載し、完全な廃止が現実的ではない3つの理由を挙げたが、3つの回避策を提案した。^[17]

コロラド州と同様の改革は、いくつかの州で提案されている。2006年には、ニューヨークの不動産開発業者ハウィー・リッチの資金援助を受けた2つのリバタリアン団体が、8つの州でTABORと同様の法律の制定を訴えた。^{[18] [19] [20]}

「納税者権利章典」に類似した措置は、コロラド州外では州全体よりも郡や市町村レベルで採用される可能性が高い。近年この計画を採用した市町村はテネシー州スプリングヒルである。2005年11月にコロラド州で支持者が挫折した後、多くの地域の支持者は現在「納税者権利章典」という名称を軽視し、「支出制限運動」などの他の用語を好むようになっている。政府縮小に取り組む組織は、他の州でもTABORの採用を推進している。現在、TABORを導入している州はコロラド州のみである。2005年には、TABORの提案が州の約半数で導入された。^[21]メアリー・アダムズが主導したイニシアチブ活動としてメイン州で行われたTABORの住民投票は、2006年11月に否決された。同年、同様の住民投票がネブラスカ州とオレゴン州でも否決された。メイン州とワシントン州でも同様の提案が2009年に否決された。^[22]

ノースカロライナ州では、共和党員の中には、支出の伸びを人口増加とインフレ率に制限する憲法改正を求める者もいる。^[23]

この概念は、これまでに制定されたいくつかの法律と関連しています。例としては、包括的納税者権利法（ 1988 年技術その他歳入法のサブタイトル J ）、1996 年に制定された納税者権利法2、1998 年に制定された納税者権利法 III などがあります。

全国的に、議員たちは納税者に税金の負債やIRSとのやり取りに関してより多くの権利を与えようと試みてきた。ピート・ロスカム下院議員（イリノイ州共和党）は、下院で納税者権利法案（HR 1058）を提出した。^[24] 11人の共和党議員がこの法案の共同提案者となった。^[25] この法案は、IRSが人々に質の高いサービスを提供することを義務付け、人々は正しい税額だけを支払えばよく、IRSはより良い顧客サービスを実施することを義務付け、人々はIRSの裁定に異議を申し立てる際に「発言権」を持つことになる。^[24]

IRSは2014年から納税者の権利章典の独自バージョンを提供している。^[26] IRSは権利について、「すべての納税者はIRSとやり取りする際に知っておくべき一連の基本的な権利を持っています。あなたの権利とそれを守るためのIRSの義務について調べてください」と書いている。これらの権利は、「出版物1：納税者としてのあなたの権利」という文書でオンラインで一般に公開されている。^[27] IRSとやり取りする際に人々が権利を理解できるように、IRSには納税者アドボケートサービスと呼ばれる独立した機関がある。^[28]

納税者権利章典法(20 ILCS 2520) ^[29]はイリノイ州法の条項である。^[30]この法律は 7 つのセクションに分かれている。セクション 1 では法律の名前を述べている。セクション 2 は立法宣言で、「イリノイ州の税制は主に自己申告に基づいていると議会はさらに認める」と述べている。セクション 2 ではまた、「議会は、税金が市民と政府との間の最も繊細な接点であると認め、宣言する」と述べている。セクション 4 では、「歳入局は納税者の権利を保護するために以下の権限と義務を持つ」と説明し、政府が負う 10 の異なる責任を列挙している。セクション 5 は納税者の訴訟である。セクションには、「歳入局が税の徴収において税法または規則を故意にまたは無謀に無視した場合、納税者は歳入局を訴える権利を持つ」とある。セクション 6 は差し押さえの見直しで、セクション 7 は費用について述べている。

• 財政に関する国民投票
• 納税者権利章典 III、議会法
• カリフォルニア州の財産税の上限を定めた提案13
• マサチューセッツ州の財産税と物品税の上限を定めた提案2½

• 「納税者の権利章典 納税者の権利章典の法的定義。」 フリー辞書。Farlex、nd Web。2016 年 11 月 2 日。