ロイヤルメール事件

ロイヤルメール事件、またはR v Kylsant & Otrsは、1931年のイギリスで起きた有名な刑事事件である。ロイヤルメール蒸気船会社の取締役であるキルサント卿は、会社の会計士の助けを借りて取引目論見書を偽造し、会社が利益を上げているように見せかけて潜在的な投資家を誘惑した。財務省が主導した独立監査の後、キルサントと会社監査役のハロルド・ジョン・モーランドは逮捕され、取引目論見書と会社の記録と会計の両方を偽造した罪で起訴された。^[1]記録と会計の偽造については無罪となったが、キルサントは取引目論見書の偽造で有罪となり、12ヶ月の懲役を宣告された。その後、会社は清算され、イギリス政府の支援を受けてロイヤルメールラインズ株式会社として再編された。

この事件は、直接的な影響だけでなく、企業の監査方法に大きな変化をもたらした。1947年、会社法が可決され、秘密準備金口座の使用を開示しなかったことが犯罪となった。^[1]この事件は、企業会計の審査方法の欠陥を浮き彫りにし、「おそらく、その日までに可決されたすべての会社法よりも、公表されたデータの質に大きな影響を与えた」。^[2]この事件は「原子爆弾のように落ちてきて、産業界と会計業界の両方に深刻な混乱をもたらした」^{[2] 。また、大企業に対する国民の信頼の低下にも関連している。この事件は、秘密}準備金を利用した会計の終焉の原因とも見られている。^[2]

ロイヤルメール蒸気船会社は、1839年にジェームズ・マックイーンによってロンドンで設立された英国の海運会社です。 1927年にホワイトスターラインを買収して世界最大の海運グループになりました。^[3] キルサント卿は1902年から同社の会長を務めていました。^[4]彼は会社を急速に拡大し、ホワイトスターライン以外にも、 1910年にパシフィック蒸気船会社を150万ポンドで買収し、^{[n 1]} 1912年にユニオンキャッスルラインを買収し、1924年にハーランド・アンド・ウルフ造船所の経営権を取得しました。 ^[5]

第一次世界大戦中、政府は同社の船舶を軍の補給船や兵員輸送船として徴用するために資金を提供したため、同社は繁栄していた。同社は所得税と超過利潤税の支払いに必要になると予想し、利益を貯蓄していた。これらの税金を支払った後、約100万ポンドが残り、^{[n 2]}同社はこれを再び貯蓄し、起こりうるあらゆる財政難のカバーに使用しようとした。準備金は、 1921年貿易施設法に基づいて支払われた政府資金で再び増加したが、^{[6] 1921年から1925年の間に同社の利益は急速に減少し、1926年からは取締役が}準備金から資金を取り出して会社の収入を補った。^[7]

1929年に同社は財務省に政府からの融資の返済期間の延長を求めた。財務省はまず同社​​の会計監査を要求し、ウィリアム・マクリントック卿を派遣して同社の財務状況に関する報告書を書かせた。マクリントックの報告書によると、同社は1925年以降営業利益をあげておらず、依然として準備金から資金を引き出して配当金を支払っていた。同社は1926年に43万9000ポンドの利益を報告していたが^{[n 3] 、75万ポンド[n 4]}を準備金から引き出し、その資金が営業から出たものであるように見せかけるため会計を偽造していた。^[7] 1927年に同社は50万7000ポンドの営業損失を出したが^{[n 5]}、再び準備金から資金を引き出して47万8000ポンドの利益をあげたように見せかけた。^{[n 6] [8]}この結果、また1928年に同社が顧客に同社の株を購入するよう勧め、過去10年間で年間平均50万ポンドの利益を上げたと記載した虚偽の目論見書を発行したとの報告を受けて、キルサント卿と同社の監査役ジョン・モアランドに対して逮捕状が発行された。^[7]この策略が発覚した時点で、同社は年間30万ポンドの営業赤字を抱え、^{[n 7] [9]}準備金は完全に底をつき、同社は1000万ポンドの負債を抱えていた。^{[n 8] [10]}

裁判は1931年7月20日、オールド・ベイリーでライト判事の前で始まり、検察側はサー・ウィリアム・ジョウィット、D・N・プリット、ユースタス・フルトン、キルサント卿側はサー・ジョン・サイモン、J・E・シングルトン、ウィルフレッド・ルイス、ジョン・モアランド卿側はサー・パトリック・ヘイスティングス、スチュアート・ビーヴァン、ジェームズ・タッカー、CJ・コンウェイであった。^[11]起訴状には3つの罪状が含まれていた。第1の罪状では、キルサントは会社の真の状態について株主を欺く目的で1926年の年次報告書という文書を発行した罪で起訴され、モアランドはこの犯罪を幇助した罪で起訴された。 2番目の罪状は、両被告に対する1927年の年次報告書に関する同一の罪状であり、3番目の罪状では、キルサントのみが、会社に財産を前払いするよう人々を誘導する目的で、1928年の社債目論見書を発行したとして起訴された。^{[12]すべての罪状は、} 1861年窃盗法第84条に違反していた。両被告はすべての罪状に対して無罪を主張した。^[13]

秘密準備金会計の使用に関する主な弁護は、プランダー卿の助けを借りて行われた。プランダーは英国で最も重要かつ信頼できる会計士の一人であり、反対尋問で、「非常に評判の高い」会社が利益を計算する際に、それを公表せずに秘密準備金を使用するのは日常茶飯事であると述べた。^[14]パトリック・ヘイスティングスは、「私の依頼人が刑事犯罪で有罪であった場合、ロンドン市や世界中の会計士で同じ立場にない人は一人もいない」と述べた。^[15]キルサントとモアランドは両方とも1つ目と2つ目の罪状で無罪となったが、キルサントは3つ目の罪状で有罪となり^[16]、12ヶ月の懲役刑を宣告された。^[17]

キルサントは3番目の罪状で有罪判決を不服として控訴し、控訴審まで保釈された。控訴審は1931年11月に開かれ、控訴裁判所は有罪判決を支持し、目論見書内の記述はすべて真実であるものの、文書全体が隠蔽、省略、または暗示されていたため虚偽であるとの判決を下した。^[18]

キルサントの有罪判決を受けて同社は清算され、英国政府の支援を受けてロイヤルメールラインズ社として再編された。^[3]この事件は、企業の監査方法にいくつかの変更をもたらした。多くの会計士が、秘密準備金会計は一般的で立派な慣行であるというプランダーの見解を共有していたため、また、この結果、2人は虚偽の情報を公開したことで有罪判決を受けていなかったため、専門家の反応はばらばらで中途半端なものだった。しかし、大きな変化もあった。秘密準備金会計の慣行は依然として容認されていたが、企業は監査報告書でこれを使用していることを開示した。^[19] 1947年会社法は、このプロセスの使用を開示しないことは容認されないことを明確にし、企業が財務諸表で提供することが求められている「真実かつ公正な見解」を損なうものとなった。^[1]

2 つ目の大きな変化は、会計士の仕事に対する取り組み方です。以前は、会計士は法的義務を果たせばよいという考え方でしたが、ロイヤル メール事件以降、会計士は意思決定において倫理的かつ道徳的な判断を下すことがますます求められるようになりました。^[20]同時代の人々は、この事件は「おそらく、その日までに可決されたすべての会社法よりも、公表されるデータの質に大きな影響を与えた」と述べています。^[2]この事件は「原子爆弾のように襲い掛かり、産業界と会計業界の両方に深刻な混乱を招いた」^[2]ため、大企業に対する国民の信頼の低下につながったとされています。^[2]

1932年に釈放された後、キルサントは1933年に短期間復帰したものの、ほとんど公の場に姿を現さなかった。^[4]

この事件は、イギリスの契約法における虚偽表示にも影響を与えた。虚偽表示とは、契約を誘発する事実の虚偽の陳述であり、被害者は契約を取り消して損害賠償を請求できる可能性がある。キルサント事件では、裁判所は、目論見書は「厳密には真実」ではあるものの、誤解を招く印象を与える意図で詐欺的に作成されたため「虚偽の陳述」であり、投資家が訴訟を起こすことを認めた。キルサントの陳述は、「デリー対ピークの 3 部構成のテスト」^[21]に基づいて虚偽と判断された。このテストでは、(i) 故意に嘘をついた人、(ii) 真実に無頓着な人、(iii) 自分の言っていることを信じていない人は、詐欺的な虚偽表示の責任を負うとされている。

後のドイル対オルビー事件^[22] では、デニング 判事は、詐欺的な不実表示をした者は、損失が予見可能であったかどうかに関わらず、「すべての直接的な結果」に対して損害賠償責任を負うと宣言した。一方、契約における損害賠償の裁定に関する一般的なルールは、ハドリー対バクセンデール事件のように、契約違反によって生じた損失は当事者または「合理的な人間」のいずれかにとって予見可能でなければならないというものである。^[23]

• オーシャニック号はホワイト・スター・ライン社向けに建造中だった大型定期船で、大恐慌とロイヤル・メール・スチーム・パケット・カンパニーへの信頼の崩壊により、1930年に建造中止となり、その後解体された。

英国のCPIインフレ率はMeasuring Worthのデータに基づいています: UK CPI

• コリン・ブルックス編 (2008) [1933]。ロイヤルメール事件。本を読む。ISBN 978-1-4437-4016-6。
• カムファーマン、キーズ (1998)。オランダのロイヤルメール事件についての認識。自由大学。
• エドワーズ、JR (1989)。財務会計の歴史。Routledge。ISBN 0-415-00432-2。
• グリーン、エドウィン（1982年）。国家的重要性を持つビジネス：ロイヤルメールシッピンググループ、1902-1937年。テイラー＆フランシス。ISBN 0-416-32220-4。
• ハイド、H・モンゴメリー（1960年）。『サー・パトリック・ヘイスティングス、その生涯と事件』ロンドン：ハイネマン。OCLC 498180  。
• ステイシー、ニコラス（1980年）。『イギリスの会計：1800年から1954年、社会経済史の研究』エアー出版。ISBN 0-405-13548-3。