ラビの信頼

米国では、ラビ信託は、従業員の報酬や他の事業の買収における購入代金などの支払いを受け取る個人または事業体（受取人）への課税を延期するために企業やその他の団体が使用する信託の一種です。

1980年、内国歳入庁は、シナゴーグのメンバーがラビへの報酬として設立した信託の合法性に関する私的裁定を下した。^[1]歳入手続き92-64は、ラビ信託の許容ルール、信託文書のモデル、従業員への所得の実質的受領を回避するために必要な特徴をさらに明確にした。^[要出典]

従業員が課税を繰り延べられる報酬を受け取る場合に適用されるラビ信託の例としては、非適格繰延報酬プランがあります。

ラビ信託は、ある企業が別の企業を買収する際に、両当事者が合意した条件が満たされた場合に、購入価格の一部を留保し、受取人への支払いと課税を延期したい場合に適用される場合があります。

非適格繰延報酬プランとは、従業員の現在の所得が繰り延べられ、従業員に課税されないプランです。雇用主は、将来の従業員のために別の信託に資産を確保します。通常、経済的利益理論の原則により、雇用主がまだその金銭を所得に減額していない場合でも、これにより現在の総所得に算入されます。私的書簡裁定により許可されたそのようなプランに預けられた資金は、信託の資産が雇用主の一般債権者に利用可能である場合、法典第 83(a) 条によれば、所得にはなりません。これは、従業員が権利を取得するまで、その従業員は没収の重大なリスクにさらされており、第 83(a) 条および付随する規則 1.83-1 に基づいているため、その従業員の総所得に算入される対象ではないためです。

すべての非適格繰延報酬プランには、没収の大きなリスク、または将来の条件やサービスの履行を支払いの条件とするなど、推定受領を回避するその他の方法が必要です。ラビ信託のユニークな特徴は、信託に預けられたお金が雇用主の心変わりから保護されることです。信託に預けられたお金は、雇用主の決定によって取り消されることはありません。雇用主の財務状況が健全である限り、ラビ信託のお金は比較的安全であると見なされます。ただし、雇用主が破産保護を申請した場合、そのお金は雇用主の一般無担保債権者による請求の対象となる可能性があります。

ある企業が別の企業を買収する場合、買収企業は、両当事者が合意した条件が満たされた時点で、購入価格の一部を留保し、受取人への支払いを延期したい場合があります。このような状況では、ラビ信託を使用して、購入価格の延期された支払いに対する受取人への課税を延期することができます。

ラビ信託がうまく適用されるためには、受取人が合意した条件を満たさなかった場合に没収されるという現実的なリスクがなければなりません。条件を満たさない場合、推定受領によってラビ信託の適用がうまくいかなくなる可能性があります。

ラビ信託は、雇用所得であれ事業買収の購入価格であれ、報酬の繰り延べを認めており、これがない場合、受取人がまだ受け取っていない報酬に対して受取人が課税されることになります。これは、そのような支払いを繰り延べることに対する抑止力となります。

• 457プラン
• 内国歳入法第61条
• クルミー・トラスト

• https://web.archive.org/web/20061207134726/http://www.finance.cch.com/text/c40s10d440.asp
• http://www.nysscpa.org/cpajournal/2003/0303/features/f033403.htm