Loading article…
スウェーデンにおける従業員の給与に対する課税は、市町村、県議会、中央政府という3つの異なるレベルの政府への拠出を伴う。社会保障拠出金は、社会保障制度の財源として支払われる。
給与所得税は雇用主によって源泉徴収され（PAYE制度）、雇用主がスウェーデン税務庁（Skatteverket）に直接納付します。
スウェーデンの実効税率は、世界で最も高い部類に入るとよく言われています。税率別の国別リストを参照してください。
スウェーデンでは、従業員が支払う所得税と、雇用主が支払う社会保障拠出金（雇用主負担分）を組み合わせた所得税制度を採用しています。そのため、雇用主にとっての総給与コストは、総給与額に給与税を加えたものとなります。雇用主は毎月、所得税の源泉徴収（PAYE）を行い、さらに給与税をスウェーデン税務当局に納付します。
所得税は、スウェーデンで課税対象者である場合に適用され、社会保障拠出金は、スウェーデンの社会保険制度に加入している場合に適用されます。所得税は、所得年度の翌年に行われる年次税額査定によって確定されます。[ 1 ]
スウェーデンでは、納税者の資金の27%が教育と医療に、5%が警察と軍事に、42%が社会保障に充てられている。[ 2 ]
1954年にフランスで始まった付加価値税（VAT）は、商品やサービスの供給に課される税金です。このようにして、個人が税金を逃れることは不可能になります。[ 3 ] VATは1969年にスウェーデンで導入され、それまでの小売売上税（omsättningskatt）に取って代わりました。[ 4 ]これは、スウェーデンの税制が間接税への依存度を高める方向に進んでいた時期であり、間接税構造のスウェーデン改革の一部でした。間接税を支持する改革は、豊かさの社会的責任を果たすための追加の収入源が必要だったために実施されました。スウェーデンの経済が繁栄するにつれて、教育、福祉、国防、医療などを通じた公共消費が急速に増加しました。公共部門の改善と人口増加により、コストが増加しました。こうしたコストがすべて上昇すると、税金も上昇し、スウェーデンはOECD諸国の中で国内総生産に対する税収比率が2番目に高い国（37.1%）となった。
スウェーデンが間接税改革を実施した2つ目の理由は、既存の直接税負担の重さでした。同国は極めて累進的な個人所得税制度を採用しており、さらに国民は10万クローナを超える資産価値に対して累進的な年間純資産税を支払わなければなりませんでした。つまり、これは不労所得に対する大きな追加税となっていました。加えて、スウェーデンの地方自治体は歳入の基盤としてほぼ地方所得税のみに依存しており、病院や学校などの地方支出が増加するにつれて、この税収も増加していました。
これらの税金がすべて上昇する中で、スウェーデン政府がこの改革を行った理由は、1) 政府の税収を減らさないこと、2) 税負担の大部分を企業から消費者に転嫁しないこと、という2つの目標を念頭に置いていた。こうして、間接税制度の必要性が生じた。[ 5 ]
現在、スウェーデンの付加価値税（mervärdesskattまたはmoms）率は 25% ですが、食品やホテルの宿泊料金などのサービス（12%）、出版物の販売、文化イベントの入場券、スウェーデン国内の旅行（6%）は例外です。[ 6 ]
スウェーデンでは、あらゆるレベルの政府で一律税率が採用されているが、 [ 7 ] [ 8 ]国税の控除額がはるかに高いため、すべてのレベルを合わせた税率は累進的である。[ 9 ] [ 10 ] 2024年の税率は以下のとおりである（年間所得に基づく）。
課税所得は一般控除によって減額されるため、実際の限界税率は、20,008クローナをわずかに超える所得に対する8.2%から、780,000クローナを超える所得に対する55.6%まで変動します。[ 11 ]平均的な給与の場合、100クローナの追加給与に対して、従業員は所得税として32.7クローナを支払います。
スウェーデンの地方自治体や郡議会の主な財源は、人口の85%が納める地方所得税です。この85%は一定額以上の所得を得ている市民であり、この税金は国税に加算されます。
スウェーデンには、290の市町村（kommuner）と18の郡議会（landsting）からなる様々な種類の地方自治体があります。さらに、ヴェストラ・イェータランドとスコーネの2つの地域では、地域議会が直接選挙で選出され、国による地域開発資源の大部分を担っています。加えて、地域議会は医療にも責任を持ち、一般的に他の郡よりも大きな権限を持っています。最後に、郡議会と市町村の機能を兼ねるゴットランド島市があります。市町村は様々な機能を担っています。市町村に固有の機能は、都市計画、初等・中等教育全般、上下水道、公園やオープンスペース、ほとんどの福祉機能、ごみ収集です。一方、郡議会や中央政府と共有される機能は、一部の文化・レジャー活動、地域・空間計画、環境・消費者保護です。これらの機能の中で、財政的に最も負担が大きく重要な機能は教育と社会福祉です。そのため、スウェーデンでは、地方自治体がこれらの義務を果たすために必要な税金を徴収する権利を付与する憲法が制定されています。そのため、地方自治体は自由に独自の税率を設定できます。2003年の平均税率は31.17%でした。1996年に導入された現在の均等化制度により、全国の税率はほぼ均等です。この制度は、地方自治体間で資源が移転されるため水平的です。均等化は、課税ベースと構造的条件（年齢、地理的距離など）の違いを均等化することによって達成されます。しかし、この制度は少数の自治体（特にストックホルム）に大きな負担をかけているとして批判されており、そのため多くの修正が行われてきました。[ 12 ]
付加価値税の導入により企業の税負担が軽減されたため、スウェーデンは企業部門からのこの不足分を雇用主給与税の導入によって補った。[ 13 ] 雇用主に課されるこれらの給与税は、スウェーデンの税制においてますます重要な部分となっており、導入当初からの急激な増加がそれを物語っている（1950年には民間企業の賃金総額の6%だったが、1970年代後半には40%に達した）。[ 14 ]
2026年現在、スウェーデンの社会保障拠出金は、従業員の税引き前の給与に上乗せして計算され、雇用主が支払う割合は31.42%です。高齢の従業員の場合は割合が低くなります。[ 15 ]給与税（英国英語では国民保険）の詳細は、スウェーデン税務庁のウェブサイトで確認できます。[ 16 ]さらに、従業員は公的制度に年金拠出金として7%を支払いますが、年間所得が420,447クローナを超えると上限があります。したがって、従業員の拠出金の上限は29,400クローナです。ただし、この拠出金は、従業員に対する対応する所得税の減額（税額控除）によって相殺されます。[ 17 ]
法人純所得は一律 20.6% で課税されます。[ 18 ] [ 19 ]スウェーデンでは、キャピタルゲインに対する一律税率は 30% です。[ 20 ]スウェーデンの税務当局は、キャピタルゲインを事業活動やサービスに帰属しない所得と定義しています。例えば、私有資産の賃貸、配当、資産売却益、利子支払いなどです。[ 21 ]投資貯蓄口座( Investeringssparkonto ; ISK)では、個人はキャピタルゲイン税の代わりに年間税を支払います。この口座は、世界中の株式市場での株式の売買やファンドの売買に使用できます。この税は、金利水準やその他の要因によって毎年変動しますが、一般的には現在の価値の 1% 未満です。
スウェーデンで事業を行う外国企業（自然人または法人を問わず）は、付加価値税、雇用者負担金、および／または所得税の課税対象となる場合があります。その場合、当該企業はスウェーデン税務庁に登録を申請し、スウェーデンのF税証明書を申請することができます。
「外国人起業家向け税務申請」のパンフレットおよび申請書（SKV 419およびSKV 4632）には、申請書の提出方法に関する情報が記載されています。
スウェーデンの個人番号を持つ個人事業主、およびスウェーデンの個人番号を持ち、かつ会社を代表して署名する権限（自己署名権限）を持つ代表者を有する法人は、verksamt.se のウェブサイトを通じて電子的に申請を提出できます。Verksamt.se は、スウェーデン税務庁、スウェーデン企業登録局、およびスウェーデン経済地域成長庁によって共同で管理されています。その他の外国企業は、スウェーデン税務庁の国際税務事務所[ 22 ]に直接郵送で申請を提出できます。外国企業は、スウェーデン税務庁に登録すると、固有のスウェーデン識別番号を受け取ります。自然人がそのような番号を受け取るには、パスポートまたは他の同様の身分証明書または書類で本人確認を行う必要があります。法人の場合、税務登録を申請する際には、何らかの認証済みの登記証明書または法人設立証明書によって本人確認を行い、代表者が法人を代表して署名する権限を有していることを証明する必要があります。スウェーデンで活動する外国法人は、まずスウェーデン企業登録局に連絡し、支店登録が必要かどうかを確認する必要があります。スウェーデン企業登録局で支店登録を行うと、スウェーデン税務当局からスウェーデン登録番号が付与されます。連絡先については、スウェーデン企業登録局のウェブサイトをご覧ください。
英語での詳しい情報は、スウェーデン税務庁のウェブサイトでご覧いただけます。[ 23 ]
スウェーデンの会社や不動産を購入しても、必ずしもスウェーデンでの居住権が得られるわけではありません。詐欺師は、居住権が得られると偽ってそのような資産を販売してきました。[ 24 ]
{{cite web}}: CS1メンテナンス: アーカイブサービスは非推奨になりました (リンク){{cite web}}: CS1メンテナンス: アーカイブサービスは非推奨になりました (リンク)