州監査官

州監査官の選任方法は、多くの州や準州で異なっている。24の州では、州監査官は有権者または州議会によって特定の任期で選出される憲法上の役職である。例えば、カリフォルニア州、アイダホ州、イリノイ州、ミネソタ州、ネブラスカ州、ネバダ州、ペンシルベニア州、テキサス州、ユタ州、ワシントン州の州監査官は有権者によって選出される。メイン州とテネシー州は、州監査官が州議会によって選出される唯一の州である。残りの州では、州監査官は知事または該当する州議会によって任命され、その意向に従って職務を遂行する。^{[ 2 ]}州監査官が知事によって任命される州では、任命は常に議会の指名または承認のいずれかに服する。^{[ 3 ]}

いくつかの州では、選挙で選出された監査官と、議会によって任命され、議会にのみ報告する別の監査官が共存している。ミネソタ州、ユタ州、ワシントン州の政府監査体制はこのモデルを反映している。このような状況下では、前述の役人のそれぞれの管轄は、その責任が互いに補完し合うように設定されている。例えばワシントン州の場合、州監査官は地方自治体と州機関の財政状況について独立した監査と調査を実施する一方、議会監査官は議会の監督機能を支援するために州機関の財務管理と業績を評価する。^{[ 4 ] [ 5 ]}この政府監査責任の分担は、米国の州および地方自治体監査の2つの基本原則に合致している。

1. 国民によって選出された州監査官は、他のすべての公務員から実質的に独立しており、したがって、報復を恐れることなく、公会計、資金、資源の状況を監督および検証する権限を正当に有している。他の憲法上の救済手段がない限り、選出された州監査官を解任および交代できるのは有権者のみである。この制度的独立性は、腐敗と闘い、ジャクソン民主主義の精神に基づき、政府が有権者に対して直接説明責任を果たすことを促進する。^{[ 6 ]}
2. 州議会の指示と監督を受ける立法監査官は、公共政策において資金を割り当て、プログラム目標を設定する議会が、最終的にプログラムの支出と結果を審査することを保証する。このように、州政府は選出された代表者を通じて国民に対して責任を負う。^{[ 7 ]}

公的財政の監督と行政の効率性および有効性の向上は、アメリカの州監査官の主要な業務です。しかし、その機能には違いがあります。一般的に、外部監査人は公的資金や資源の浪費、不正、濫用を発見し防止するために公的会計を調査します。これらの監査は、政府機関の基本財務諸表に対する意見表明、規制遵守の検証、内部統制の強さと設計の評価、またはプログラムのパフォーマンス評価に関わる場合があります。外部監査人は州全体の会計および財務報告の枠組みの外で活動し、行政機関の管理者に報告しないため、公的財政の状況を客観的に検証するための適切な独立性を有しています。政府監査基準で要求されるこの独立性は、有権者による直接選挙または立法府による任命によって保証されています。

監察官は外部監査人とは似てはいるものの、外部監査人ではありません。むしろ、監察官は所属する組織内で活動します。政府の財務諸表を作成する行政官に報告するため、政府の財務諸表を独立して監査することはできません。監察官は、正式に選出された州知事または個々の州機関に対し、客観的な保証と助言を提供する役割を担い、公職における腐敗の調査や公共サービスの提供におけるより効率的な業務慣行の提言といった、特定の任務を遂行します。簡潔にするため、本稿では個々の州機関ではなく、州政府全体を管轄する監察官のみに焦点を当てます。

一方、政府会計は、簿記係と財務管理官という2種類の会計士の管轄です。かつて米国では一般的だった簿記係は、現在では少数派となっています。簿記係は独立して選出される憲法上の役職であり、その主な職務は、州の財務省から支払われる公的資金の支出を精査、管理、記録することです。すべての簿記係は、州による請求および州に対する請求を事前監査し、承認された請求の支払いのために財務省に支払命令書を発行し、州職員の給与を管理し、資金残高の記録を保持します。未請求財産の管理、証券および保険の規制、地方自治体の財政監査など、その他の職務が法律によって簿記係に割り当てられる場合もあります。一方、財務管理官は、特定の州の財政状況を会計処理するために存在します。これらの点において、財務管理官は、州全体の会計システムの運用、金融取引の承認または処理、内部統制の規定と実施、財務報告書の作成など、関連する責任を負っています。州政府の会計担当者の大多数は財務管理者であり、簿記担当者がいない州では、その職務は該当する財務管理者が代行する。

公共組織論や州法では、アメリカの州監査官の職務をその正式な肩書きに基づいて明確に区別することは必ずしもできません。^{[ 2 ]}実際、アーカンソー州、インディアナ州、サウスダコタ州、ワイオミング州の選出された財務管理者は「州監査官」と指定されています。一方、ニュージャージー州の監察官は「州会計監査官」と呼ばれ、テネシー州の外部監査官は憲法上「財務会計監査官」です。この語源的な不一致は、アメリカの歴史を通じて政府会計の専門職が進化してきた結果であり、概念モデルに多くのバリエーションが生じる一因となっています。一部の州監査官は、公共部門の会計や監査とは全く関係のない職務を遂行しています。注目すべきは、ニューヨーク州では、通常は別個の政府会計と政府監査の職務を選出された州会計監査官に統合しており、現職の州会計監査官は公的年金の管理や州資金の投資も行っています。他の州や準州では、これほど多くの財政権限を単一の州監査官に集約しているところはありません。

一方、州によっては監査官の権限を特定の機能に限定しているところもある。例えば、アラバマ州監査官の職務の大部分は州の動産の目録作成であり、州財務官と州会計監査官の会計監査は限定的な役割にとどまっている。サウスダコタ州監査官は、州機関の請求書や伝票の事前監査、州財務官への資金支出命令の発行、給与管理など、幅広い責任を負っている。しかし、財政管理に適用される政府機構内のその他の職務は、サウスダコタ州監査官には割り当てられていない。むしろ、州知事の指揮下にある別の州機関が、州会計システムの維持、内部統制の開発と維持、財務報告書の作成、州予算の作成と管理を行っている。モンタナ州監査官は、公的資金の監査や、伝統的な意味での州財務に対する財政管理さえ行っていない。むしろ、モンタナ州の証券・保険業界を規制している。

州監査官が公的会計を監査する州の大多数では、その権限の範囲はすべての州機関に及ぶ。これらの州の多くでは、監査官の管轄は地方自治体にも及ぶ。^{[ 2 ]}ただし、イリノイ州、ミネソタ州、ニュージャージー州、ウェストバージニア州では、州監査官が主にまたは専ら地方自治体を監査するという点で、政府監査の仕組みが独特である。イリノイ州会計監査官とウェストバージニア州州監査官の場合、これらの選出された州監査官は、州機関の財務管理者も務めている。これとは対照的に、ニュージャージー州の州会計監査官は、州政府の行政部門の監察官として機能し、知事の内閣の一員である。^{[ 8 ] [ 9 ]}ミネソタ州は特に独特である。同州では、選出された州監査官が、地方自治体の財政問題を広く監督および監査する米国で唯一の州監査官である。実際、州監査官の管轄下にある地方自治体は4,500以上あり、それらの総支出額は年間約560億ドルに上る。^{[ 10 ]}とはいえ、州監査官の州機関に対する権限は、州機関とその下請け業者が支出する連邦資金の州全体の単一監査に限られる。州議会によって任命され、州議会に報告する別の立法監査官が、州機関の財務管理と業績の監査と評価を担当する。^{[ 11 ]}

アメリカの州監査官は、独立して選任された外部監査人、財務管理者、監察官として、公的資金の不正流用や不適切な管理から公的財政を守るために存在します。つまり、彼らの仕事は腐敗と闘い、税金が効率的かつ効果的に使用されているか政府に責任を負わせることです。しかしながら、彼らの会計および監査活動は、しばしば関連する目的のために利用されます。例えば、コロラド州では、州監査官が医療保険取引所やマリファナ合法化の有効性について報告しています。一方、カリフォルニア州の州監査官は、選挙区の再編成プロセスに関与しています。