州監査官

州監査官（州会計監査官、州コントローラー、州検査官などとも呼ばれる）は、米国州政府の行政府または立法府に所属する財務官であり、外部監査人、プログラム評価者、財務コントローラー、簿記係、または公的資金の監察官として働く。州監査官の職は、州憲法によって創設される場合もあれば、制定法によって創設される場合もある。^[1]

州監査役の選出方法は、多くの州や地域によって異なります。24州では、州監査役は憲法で定められた役職であり、有権者または州議会によって任期が定められています。たとえば、カリフォルニア州、アイダホ州、イリノイ州、ミネソタ州、ネブラスカ州、ネバダ州、ペンシルベニア州、テキサス州、ユタ州、ワシントン州の州監査役は有権者によって選出されます。州監査役が議会によって選出されるのはメイン州とテネシー州のみです。残りの州では、州監査役は知事または関連する州議会によって任命され、その裁量で職務を遂行します。^[2]州監査役が知事によって任命される州では、任命は常に議会の指名または承認の対象となります。^[3]

いくつかの州では、選出された監査人と、議会によって任命され、議会にのみ報告する別の監査人が共存している。ミネソタ州、ユタ州、ワシントン州の政府監査制度はこのモデルを反映している。このような状況下では、前述の役人のそれぞれの管轄権は、彼らの責任が互いに補完し合うようになっている。たとえばワシントン州の場合、州監査人は地方政府と州機関の財政状況について独立した監査と調査を実施し、一方、議会監査人は議会の監督機能を支援するために州機関の財務管理と業績を評価する。^{[4] [5]}この政府監査責任の分担は、米国の州および地方政府監査の2つの中核原則に沿っている。

1. 国民によって選出された州監査役は、他のすべての公務員から機能的に独立しており、報復を恐れることなく、公会計、資金、および資源の状態を監督し、検証する正当な権限が与えられている。他の憲法上の救済手段がない限り、選出された州監査役を解任し、交代させることができるのは有権者のみである。この制度的独立性は、汚職と闘い、ジャクソン民主主義の精神で、有権者に対する政府の説明責任を促進する。^[6]
2. 州議会の指示と監督を受ける立法監査官は、資金を充当し公共政策のプログラム目標を定める議会が、最終的にプログラムの支出と結果を審査することを確実にする。このように、州政府は選出された代表者を通じて国民に対して説明責任を負っている。^[7]

アメリカの州監査官の主な業務は、公共財政の監督と行政の効率性と有効性の向上です。ただし、その機能には違いがあります。一般的に、外部監査官は公的資金と資源の浪費、詐欺、乱用を発見し防止するために公的会計を検査します。これらの監査は、政府機関の基本財務諸表に対する意見の表明、規制遵守の検証、内部統制の強度と設計の評価、プログラムのパフォーマンスの評価に関係する場合があります。外部監査官は州全体の会計および財務報告の枠組みの外で活動し、行政機関の管理者に報告しません。つまり、外部監査官は公共財政の状態を客観的に検証するために必要な独立性を持っています。政府監査基準で要求されているこの独立性は、有権者の直接選挙または議会による任命 によって保証されています。

監察官は似ていますが、外部監査人ではありません。それどころか、監察官は彼らが奉仕する組織内で活動します。監察官は、政府の財務諸表を作成する行政機関に報告するため、独立して政府の財務諸表を監査することはできません。監察官は、代わりに、公職内の汚職を調査し、公共サービスの提供においてより効率的なビジネス慣行を推奨するという特別な任務を負い、正式に選出された知事または個々の州機関に対する客観的な保証およびコンサルティング活動として機能します。簡潔にするために、この記事では、個々の州機関ではなく、州政府全体を対象とする権限を持つ監察官のみに焦点を当てます。

一方、政府会計は、簿記係と財務管理者という 2 種類の会計士の管轄です。米国ではかつては簿記係が一般的でしたが、現在ではその数はわずかです。簿記係は、独立して選出される憲法上の役職者であり、その主な任務は、州の財務から支払われる公金の支出を精査、管理、記録することです。すべての簿記係は、州による請求と州に対する請求を事前監査し、承認された請求の支払いのために財務省に令状を発行し、州職員の給与を管理し、基金残高を記録します。未請求財産の管理、証券および保険規制、地方自治体の財政監査など、その他の任務が法律によって簿記係に割り当てられる場合があります。一方、財務管理者は、特定の州の財政状態を管理するために存在します。これらの点で、財務管理者は、州全体の会計システムの運用、金融取引の承認または処理、内部統制の規定と実施、財務報告書の作成、およびその他の関連する責任を担当します。州政府の会計士の大半は財務管理者です。簿記係がいない州では、その職務は代わりに担当の財務管理者が行います。

公的組織理論と州法は、米国の州監査官の機能を公式の肩書に基づいて明確に区別しているわけではない。^[2]実際、アーカンソー州、インディアナ州、サウスダコタ州、ワイオミング州の選出された財務管理者は「州監査官」と称されている。一方、ニュージャージー州の監察総監は「州会計監査官」と称され、テネシー州の外部監査官は憲法上「財務監査官」とされている。この語源の矛盾は、米国の歴史の中で政府会計専門職が進化した結果であり、概念モデルのさまざまなバリエーションを部分的に提供している。州監査官の中には、公的部門の会計や監査とはまったく関係のない機能を実行する者もいる。注目すべきことに、ニューヨーク州は、通常は異なる機能である政府会計と政府監査を選出された州会計監査官に統合し、現職者は公的年金の管理や州資金の投資も行っている。これほど多くの財政権力を 1 人の州監査官に集約している州や準州は他にはない。

一方、州によっては、監査人の権限を特定の機能に限定しているところもあります。たとえば、アラバマ州の監査人の責任の大部分は、州の個人資産の目録作成で、州財務官と州会計監査官の口座の財務監査の役割は限定されています。サウスダコタ州の監査人は、州機関の請求と領収書の事前監査、州財務官に資金を支出するための令状の発行、給与管理を幅広く担当しています。しかし、サウスダコタ州の監査人には、財政管理に適用される政府機構内のその他の機能的責任は割り当てられていません。むしろ、州知事の指示の下、別の州機関が州の会計システムを維持し、内部統制を開発および維持し、財務報告書を作成し、さらに州予算の作成と管理を行っています。モンタナ州の監査人は、公金の監査も行わず、従来の意味での州財務に対する財政管理も行いません。むしろ、監査人はモンタナ州の証券および保険業界を規制します。

州監査官が公会計を監査する州の大多数では、その権限の範囲はすべての州機関に及びます。これらの州の多くでは、監査官の管轄は地方政府にも及びます。^[2]ただし、イリノイ州、ミネソタ州、ニュージャージー州、ウェストバージニア州では、それぞれの州監査官が主にまたは排他的に地方政府を監査するという点で、政府監査の取り決めは独特です。イリノイ州の会計監査官とウェストバージニア州の会計監査官の場合、これらの選出された州監査官は州機関の財務管理者としても機能します。対照的に、ニュージャージー州の会計監査官は州政府の行政府の監察総監として機能し、知事内閣の一員です。^{[8] [9]}ミネソタ州は特に独特です。この州では、選出された州監査官が、地方政府の財政問題を広範に監督および監査する米国で唯一の州監査官です。実際、州監査官の管轄下には、年間総額400億ドルを支出する約5,000の地方自治体がある。^[10]とはいえ、州監査官の州機関に対する権限は、州機関とその補助金受領者が支出する連邦資金の州全体の単一監査にのみ及ぶ。州議会によって任命され、州議会に報告する別の立法監査官が、州機関の財務管理と業績の監査と評価を担当する。^[11]

独立して選出された外部監査人、財務管理者、監察官として、アメリカの州監査人は、公的財政を不正流用や不正管理から守るために存在します。簡単に言えば、彼らの仕事は汚職と闘い、税金の効率的かつ効果的な使用について政府に説明責任を負わせることです。しかし、彼らの会計および監査活動は、関連する目的のために頻繁に利用されています。たとえば、コロラド州では、州監査人が医療保険交換所とマリファナ合法化の有効性について報告しています。一方、カリフォルニア州の州監査人は、区画再編プロセスに関与しています。

州の財務管理者は、政府会計基準審議会が発行する一般に認められた会計原則に従って財務諸表を作成し、会計を保管する。^[12]一方、州の外部監査人および監察総監は、米国会計検査院の長である米国会計検査院長が公布した政府監査基準(GAGAS)に従って権限を行使する。^[13]「イエローブック」としても知られる GAGAS は、米国の州機関および地方自治体の監査のベストプラクティスを規定している。監察総監の場合、彼らはまた、議会の法律によって設立された独立委員会であり、米国政府の多くの監察総監で構成される、誠実性と効率性に関する監察総監評議会によって規定された検査および評価の品質基準に従う。^[14]

米国の州外部監査人および財務管理者は、選出または任命を問わず、全国的に全米州監査人協会および全米州会計監査人協会として組織されている。両事務局は全米州監査人・会計監査人・財務監査人協会内に置かれている。^[3]州監察官は監察官協会に所属している。^[15]

• 州憲法執行官
• 知事（アメリカ合衆国）
• 副知事（アメリカ合衆国）
• 州司法長官
• 州財務長官
• 国務長官（米国州政府）
• 米国の州選出公務員一覧

• 監査役および会計監査人 2018