SECURE法

2019年退職金強化法に向けたあらゆるコミュニティの準備

長いタイトル	2020年9月30日までの会計年度のための追加の連結予算の作成およびその他の目的
頭字語 （口語）	SECURE法
ニックネーム	SECURE法
発表された	第116回米国議会
共同スポンサー数	304
成文化
影響を受ける行為	1986年内国歳入法、1974年従業員退職所得保障法
影響を受ける機関	内国歳入庁、米国労働省、米国財務省
立法の歴史
2019年3月29日、リチャード・ニール（マサチューセッツ州民主党）により下院にHR1994として提出された。 下院歳入委員会による委員会審議。2019年4月2日に「SECURE法」として委員会を通過。 2019年5月23日に下院を通過（417対3） 2019年12月17日に修正を加えて下院を通過 （297対120） 上院は2019年12月19日に下院の修正案を承認した（71対23） 2019年12月20日にドナルド・トランプ大統領によって法律として署名された。

2019年退職年金強化のためのコミュニティ支援法（SECURE）Pub . L.  116–94（本文）（PDF）は、2020年追加統合歳出法（2020年米国連邦予算）の一部として、2019年12月20日にドナルド・トランプ大統領によって署名され、法律として発効しました。^[1]

SECURE法は、米国で最も人気のある退職プランを変更するものであり、2006年の年金保護法以来初めて制定された主要な退職関連法であった。 ^{[2] [3]}この法案の主な要素には、最低限必要な分配の最低年齢を70.5歳から72歳に引き上げること、労働者が70.5歳を超えた後も従来のIRAに拠出できるようにする、個人が529プランの資金を学生ローンの返済に使用することを許可する、相続したIRAの配偶者以外の受益者に相続した口座からのすべての分配金を10年以内に引き出して納税することを義務付けることで、いわゆるストレッチIRAを廃止すること、401(k)プランの管理者が年金を提供しやすくすることなどがある。^{[3] [4]}この法律に続いてSECURE 2.0法が制定された。

マサチューセッツ州第1選挙区選出の米国下院議員で下院歳入委員会委員長のリチャード・ニール氏は、SECURE法案をHR 1994として2019年3月29日に提出した。^{[5]この超党派法案は、}ケビン・ブレイディ上院議員（共和党、テキサス州）とロン・カインド下院議員（民主党、ウィスコンシン州）およびマイク・ケリー下院議員（共和党、ペンシルバニア州）の共同提出によるものである。この法案は2019年4月2日に下院歳入委員会を通過し^[6]、2019年5月23日に下院本会議で417対3の投票により可決された。^{[7] [2]}

上院では、上院財政委員会委員長のチャック・グラスリー上院議員 （アイオワ州共和党）が、退職金強化貯蓄法（RESA、S.972）と呼ばれる関連法案を提出した。この法案は、上院上院議員ロン・ワイデン（オレゴン州民主党）が共同提案者であったが、委員会で審議されなかった。^[2]

両法案の要素は、2020年度の支出法案（HR 1865）に組み込まれた。^{[3] [5]}支出法案の一部であるSECURE法は、2019年12月17日に下院で297対120の投票で可決され、2019年12月19日に上院で71対23の投票で可決された。^[5] 2019年12月20日にドナルド・トランプ大統領によって法律として署名された。 ^{[5] [3]}

SECURE法は、退職後の貯蓄と投資を支援するために起草されました。この目的のため、退職後の計画を奨励し、貯蓄者の選択肢を多様化し、税制優遇貯蓄プログラムへのアクセスを増やすための多くの規定が含まれています。^{[8] [9]}

SECURE 法は、雇用主が 401(k) プランを作成し、既存のプランへのアクセスをより多くの従業員に拡大することを奨励しています。1 つの条項では、関連のない小規模雇用主が協力して、複数雇用主プラン (MEP) と呼ばれる共有 401(k) プランを設立することを許可しています。これにより、小規模企業はリソースをプールし、プラン設立の管理費用を軽減できます。MEP は SECURE 法以前にも存在していましたが、以前の法律では、何らかの形で関連している必要がありました (たとえば、地理的な関係、または共通の業界または業界団体への加入など)。SECURE 法では、MEP に対するこの要件が免除されました。

この法律はまた、複数雇用者プランに加入する雇用主を、同じプランに加入している他の雇用主による潜在的な不正行為に対する責任から保護します。^[9]さらに、プランの立ち上げ費用を負担するための連邦税額控除は500ドルから最大5,000ドルに増額され、新規雇用者を自動的に加入させるプランにはさらに500ドルの税額控除が提供されます。^[10]別の条項では、雇用主は2021年から長期パートタイム労働者をカバーすることを義務付けています。 ^[9]「長期パートタイム」労働者とは、3年連続で毎年500時間以上の勤務を完了した21歳以上の労働者と定義されています。^[10]

確定拠出型退職年金制度の一環として年金を提供している雇用主は、特定の規制要件を満たしている限り、年金を販売する保険会社が詐欺行為を行ったり倒産したりした場合でも、新しいセーフハーバー条項の下で責任を免除されます。^{[10] [9]}

この法律では、自動加入の401(k)プランまたはSIMPLE IRAプランを開設した小規模雇用主に対して、年間最大500ドルの税額控除も提供しています。^{[11] [12]}自動加入の複数雇用主プランが設定されている場合、プランに参加している各適格雇用主は個別に税額控除を請求できます。^[11]この税額控除は、前年に雇用主から少なくとも5,000ドルの報酬を受け取った従業員が100人以下であれば対象となります。^{[13] [14]}

401(k)プランやその他の確定拠出型年金（従来のIRAを含む）の加入者は、現行の70.5歳から引き上げられた72歳まで、必要最低分配金の受け取りを延期することができる。^{[10] [8]}加入者は、70.5歳になった後も従来のIRAへの拠出を継続することが許可されているが、これは以前は禁止されていた。^[3] SECURE法では、大学院生が奨学金や授業料以外のフェローシップの支払いをIRAへの拠出の報酬として扱うことも許可されている。^[15]

SECURE法の下では、親は出産または養子縁組から1年以内に、新しい子供1人につき個人の401(k)または同様の職場退職貯蓄プランから最大5,000ドルを引き出すことができ、早期分配に対する10%の追加ペナルティ税は課されません。^[9]

401(k)で年金を購入した従業員は、解約手数料やその他のペナルティ料金を支払うことなく、年金を別の雇用主の別の401(k)プランまたはIRAに移すことができます。^[10]

SECURE法は、税制優遇の529プランで貯蓄している人が最大1万ドルを学生ローンの返済に充てることを許可している。^{[9] [8]}

529プランは、見習いプログラムの料金、書籍、備品、機器の支払いにも使用できるようになりました。^{[10]資格を得るには、見習いプログラムは、}国家見習い法第1条に基づいて米国労働省に登録され、認定されている必要があります。^{[16] [17]}

SECURE法は、2017年の減税・雇用法（TCJA）を部分的に改正し、死亡した米国退役軍人や大学院生の家族が受け取る給付金に対する税金を増額した特定の「キッディ税」条項を廃止するものである。 ^[8]

SECURE 法の費用は 157 億ドルと見積もられています。この法案は主に「ストレッチ」IRA の変更によって賄われます。これまで、IRA を相続した配偶者以外の受益者は、IRA からの支払いを生涯にわたって分散させることができました。SECURE 法では、支払いは元の口座所有者の死後 10 年以内に徴収され、課税される必要があります。^[8]この条項により、税制優遇口座が成長できる期間が短縮され、その 10 年間の受益者の課税所得が増加し、法案の費用を賄うための税収が生み出されます。^{[3] [10]}

SECURE法案は、人事管理協会^[18]やAARP ^[19]を含む様々な特別利益団体や消費者擁護団体から支持を受けた。AARPのCEOであるジョー・アン・ジェンキンス氏は、この法案を称賛し、退職者の貧困リスクを軽減し、国の経済的安定を向上させると主張する条項を挙げた。^[19]

また、ノースウェスタン・ミューチュアルやT・ロウ・プライスなどの金融アドバイザリー会社からも支持を受けており、これらの企業は、この法案が退職貯蓄の選択肢を拡大し、労働者が雇用主の貯蓄プランに参加しやすくする点を高く評価している。^[20]

「ストレッチIRA」を制限するという提案は議論を呼んだが、これは良い収入源であり、IRAが退職後の貯蓄という本来の目的のために使われるようにすることで世代間の不平等を減らすのに役立つと主張する一部の評論家から支持を得ている。^[21]

一部の批評家は、この条項により401(k)プランの管理者が年金を提供しやすくなることに懸念を示しており、^[3]「保険業界への屈服」と評している。^[22]ノックスビル・ニュース・センチネル紙のコラムニスト、デイビッド・ムーン氏は、この条項は401kプロバイダーが倒産したり従業員を騙したりした場合に従業員が雇用主を訴えることを禁じているとして批判し、最も知識の少ない投資家を最も高価で複雑な金融商品に不当にさらしていると述べた。^[22]また、彼はSECURE法の要件を批判した。この要件では、401kプランの管理者は、プランの資金が年金に変換された場合に受け取る月々の収入額を示す年間収入開示書をプラン参加者に送付する必要があるが、彼はこれを「年金広告」と表現した。^[22]

いわゆるストレッチIRAの支持者たちは、相続したIRAの受益者に10年以内にそのIRAを引き出す（そして税金を支払う）ことを義務付ける条項も批判している。^{[22] [23]}ニューイングランド投資退職グループの顧問ジョン・ハムは、この条項は人々に生涯ではなく10年かけて退職金口座を引き出すことを義務付けることでSECURE法の目的を損ない、長期的な財務計画に悪影響を及ぼすと主張した。^[23]

著名なファイナンシャルプランナーでIRA専門家のエド・スロット氏は、この条項は議会が期待したほどの歳入を生み出さないだろうと書いている。同氏は、この条項は歳入を生み出すロスIRAへの転換をアメリカ人がやめさせるだろうと主張した。^[22]また、ストレッチIRAを廃止すれば、人々はIRAからお金を引き出し、生命保険などより有利な非課税投資手段に投資するようになるだろうとも主張した。^[22] デニス・アップルビー氏やブルース・シュタイナー氏などの他の専門家は、分配を少ない年数に集中させることで多くの受益者がより高い税率区分に入ることになるため、SECURE法はより多くのIRA所有者にロスIRAへの転換を促すだろうと主張している。^[24]

合同議会税制委員会は、 SECURE法が退職貯蓄に与える影響は比較的小さいと示唆する報告書を発表した。^[25]モーニングスターの政策研究ディレクター、アロン・ザピロ氏は、SECURE法が退職貯蓄を奨励するために使用する税制優遇措置は、貯蓄率に大きな変化をもたらすものではないと主張した。^[25]ブルッキングス研究所のアナリストも、複数雇用主プランの規定は重要であるものの、小規模雇用主に大きな影響を与えないだろうと指摘した。^[25]

• GPO法令集の2020年追加統合歳出法（PDF/詳細）の改正版
• 2020 年追加統合歳出法（米国法典第 1 版）（PDF/詳細）
• Congress.govの HR 1865