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税金の目的化（税金の特定用途指定または特定目的指定とも呼ばれる）とは、特定の税金からの収入を特定の支出目的に充当することである。[ 1 ]この方法は、すべての政府支出が統合基金から行われるという従来の方法とは異なる。
目的税には長い歴史があります。目的税の最初の例の1つは、イギリスの港湾が支払った船税で、イギリス海軍の資金調達に使われていました。[ 1 ]その後、20世紀になると、英国の政治家の間で目的税が議論されるようになりました。例えば、 1920年の自動車消費税では、その収益が道路の建設と維持に使われました[ 1 ]。1992年には所得税の1ペンスが教育に直接割り当てられました[ 2 ]。また、1999年以降は、タバコ産業への課税による収益から年間3億ポンドが喫煙関連疾患との闘いに充てられています[ 3 ] 。
目的税は、主な特徴に基づいて 3 つのグループに分類できます。重点を置くことができるのは、収益の最終的な用途、得られた資金で賄われる領域の広さ、または税の種類です。各グループには、さらに 2 つのサブセクションがあります。最初のケースでは、強い目的税と弱い目的税を区別します。強い目的税とは、税からの収益が特定のサービスの資金調達のみに使用され、そのサービスがこの税からの収益のみによって資金調達されることを意味します。強い目的税は、有権者が消費の好みを表明しなければならない純粋な公共財に適していると考えられています。2 つの条件のうち少なくとも 1 つが満たされない場合、その目的税は弱い目的税であると言います。[ 2 ]この区別は、目的税の賛否の議論の多くがこれに基づいているため、最も一般的です。[ 4 ]
第二に、広範な目的税と狭い目的税の区別があります。税収が医療などの公共サービス全体を賄う場合、それは広範な目的税と呼ばれます。狭い目的税とは、保育教育など特定の分野のみが資金提供される場合を指します。
3段階目の分割は、担保として差し入れられる税金の種類と、その税金を課す理由に基づいて行われます。
最も支持されているのは、強力な担保権設定と限定的な担保権設定を組み合わせたものです。この場合、担保権設定は需要と供給を結びつける有益な役割を果たします。例えば、ガソリン税によって米国の道路整備資金を調達するケースが挙げられます。
抵当権設定がもたらす利点には、主に3つの考え方があります。それは、人々がより良いサービスに対してより多くのお金を払う意思があると信じること、人々にサービスの真のコストを示すこと、そして民主主義を支援することです。[ 2 ]これらは、抵当権設定を支持する4つの主要なポイントに分解できます。
特定目的税制に対する反対意見は、主に1988年にOECDが定義したように、税金を一般政府への強制的な無償支払いに限定するという伝統的な考え方から生じている。第一に、公共支出は政策によって決定されるべきであり、徴収された歳入額によって決定されるべきではない。特定目的税制では、支出が税収、ひいては国のマクロ経済パフォーマンスに依存することになるため、不適切な資金水準が生じる可能性がある。第二に、特定目的税制を用いると、財政政策の柔軟性、ひいては経済状況に影響を与える能力が低下する。[ 2 ]
2012年、メルカタスセンターは[ 5 ]、税収を特定の支出に充てることが政策立案者に及ぼす悪影響を指摘した。報告書の中で、彼らは、目的税制は政府支出総額の増加を隠蔽するために利用される可能性があると述べた。
目的税の曖昧さという問題は、世界中の多くの国で発生している。前述したように、目的税による歳入は、医療や教育といった分野では総体的な選好が容易に明らかになるため、これらの分野の財源として用いられることが多い。
ヨーロッパで最もよく知られている目的税制の例の一つは、英国の国民保険料です。徴収された資金は直接国民保険基金に送られ、そこから給付金が支払われます。これはまた、広範かつ緩やかな目的税制の組み合わせの例でもあります。[ 2 ]（実際には、今日の国民保険は一般政府支出の財源となっており、医療費を差し引いた後には大きな剰余金が生じ、それが統合基金に貸し出されています。）
喫煙は深刻な脅威とみなされているため、医療制度はタバコ税によって支えられることもよくあります。例えば、エジプトでは、これらの税収は健康保険の費用を賄い、学生の予防とリハビリテーションを提供するのに役立てられています。英国とエジプトの他に、フィンランド、韓国、ポルトガル、タイ、ベルギーなど多くの国で、担保権設定は医療の資金調達に役立っています。[ 6 ]
別の分野の例としては、テレビ受信料があります。テレビで放送を受信する人は、 （地域の法律に応じて）年間料金を支払う義務があり、その収益は公共放送の資金として使用されます。英国では、徴収された資金はBBCに充てられますが、この種の目的使用は多くのヨーロッパ諸国でも適用されています。[ 4 ]