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米国内国歳入法で定義されている適格配当とは、個人の通常の所得に対する高い税率ではなく、低い長期キャピタルゲイン税率で課税される特定の基準を満たす通常の配当のことです。適格配当の税率は0%から23.8%です。適格配当（通常の配当とは対照的に）のカテゴリーは、 2003年の雇用と成長税制救済調整法で創設されました。それ以前は区別がなく、すべての配当は非課税か、同じ税率でまとめて課税されていました。[ 1 ]
適格配当率の適用を受けるには、受取人は株式を十分な期間保有している必要があり、一般的に普通株式の場合は60日間、優先株式の場合は90日間である。
適格配当率の適用を受けるには、配当金は米国に所在する企業、または米国と一定の関係を有する企業によって支払われる必要があります。
以下のすべての条件を満たす場合、その配当金は適格配当率の対象となります。
優先株の場合、配当金が合計366日を超える期間に対して支払われる場合、その個人は、配当落ち日の90日前から始まる181日間の期間中に、90日以上その株式を保有していなければならない。[ 2 ]
上記の基準を満たさない配当金については、配当金が支払われた日付と個人の通常の所得税率に基づいて税額が決定されます。
出典：[ 3 ]
さらに、納税者は、独身者および世帯主の場合は20万ドル、夫婦合算申告者および扶養家族を持つ適格寡夫の場合は25万ドル、夫婦別々申告者の場合は12万5000ドルを超える所得がある場合、純投資所得税の対象となり、実質的に18.8%と23.8%の税率区分が設けられます。[ 4 ]
2017年の減税・雇用法（TCJA）施行後、適格配当金および長期キャピタルゲインの税率区分は、現在の通常の所得区分ではなく、TCJA施行前の区分に基づいて決定されるようになった。
* 2013年に制定された純投資所得税率3.8%。IRSフォーム8960を参照。
1913年に個人連邦所得税が創設されてから1935年までは、配当金は一般的に2万ドルを超える所得に適用される1～6%の追加税の対象でしたが、すべての所得に適用される通常の1%の所得税の対象ではありませんでした。1936年から1953年の歳入法により、配当金は再び個人レベルで全ての所得税の対象となりました。1954年から1984年までは、当初50ドルから始まる配当所得免除が導入され、免除額を超える配当金には4%の税額控除が適用されました。税額控除は1964課税年度に2%に減額され、1965年以降は廃止されました。1985年から2002年までは、配当金は免除なしで通常の所得税率で全額課税されました。[ 1 ]
適格配当というカテゴリーは、2003年の雇用・成長税制救済調整法（「JGTRRA」）によって創設されました。この法律は、すべての納税者の個人所得税率を引き下げ、適格配当に対する税率を通常の所得税率からより低い長期キャピタルゲイン税率に引き下げました。同時に、この法律は長期キャピタルゲイン税の最高税率を20%から15%に引き下げ、通常の所得税率が10%と15%の納税者に対して5%の長期キャピタルゲイン税率を設定しました。2005年の増税防止調整法（「TIPRA」）は、2003年の法律のいくつかの税制規定が2010年まで失効するのを防ぎ、通常の所得税率が10%と15%の低所得から中所得の納税者に対して、適格配当と長期キャピタルゲインに対する税率を5%から0%にさらに引き下げました。 2010 年税制救済、失業保険再承認、雇用創出法は、 JGTRRA および TIPRA で制定された適格配当の課税に関する変更をさらに 2 年間延長しました。2012年米国納税者救済法(2013 年 1 月 2 日署名) は、適格配当を税法の恒久的な一部としましたが、新たに最高税率 39.6% の所得に 20% の税率を追加しました。[ 6 ]
2003年から2007年までは、適格配当金は個人の通常の所得税率に応じて15%または5%で課税され、2008年から2012年までは、通常の所得税率が10%と15%の納税者に対して適格配当金の税率が0%に引き下げられ、2013年からは適格配当金の税率は0%、15%、20%となっています。20%の税率は、39.6%の税率の納税者向けです。[ 6 ]