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米国の連邦所得税法では、課税年度において特定の税控除対象費用が課税対象収益を上回った場合に、純営業損失（NOL ）が発生します。[ 1 ]納税者が利益を上げた期間に課税され、NOL期間中に税額控除（還付など）を受けなかった場合、税負担が不均衡になります。[ 2 ]そのため、状況によっては、議会は納税者が1年の損失を他の年の利益と相殺することを認めています。
NOL（繰越欠損金）とは、当年度の損失のうち、将来の年度に繰り越すことができる金額、または場合によっては過去の年度に繰り戻すことができる金額のことです。
個人の場合、NOL金額は一般的に事業運営による収入から控除額を差し引いた額です。[ 3 ] NOL金額を計算する際には、以下の項目は除外されます。
さらに、NOL金額には、以下のようなその他の調整は含まれません。
法人にとって、NOLとは、以下の調整を加えた総収入から認められた控除額を差し引いたものです。
2017 年減税・雇用法は、純営業損失の繰り戻しを廃止し、繰越の使用方法を変更しました。この規定は、法案全体のコストを賄うために制定されました。[ 6 ]合同税制委員会は、これらの変更により 2018 年から 2027 年までに 2,010 億ドルの増収が見込まれると推定しました。[ 7 ]繰越は、以前の 20 年制限とは異なり、無期限で使用できるようになりました。ただし、NOL によって納税者の所得を完全に相殺することはできなくなりました。1 年間に使用できる NOL は、課税所得の 80% に制限されています。
2020年、米国におけるCOVID-19パンデミックの経済的影響の結果として、CARES法が可決され、2018年から2020年までの課税年度のNOL規則が一時的かつ遡及的に変更されました。[ 8 ]具体的には、2018年、2019年、2020年のNOLは最大5年間繰り戻すことができ、その結果、過去の年度の税金が還付されました。また、同じ期間、NOLを100%使用して納税者の所得をゼロにすることも再び可能になりました。[ 9 ]
2017年法が成立する前は、NOL（繰越欠損金）はNOL発生年の2年前の課税年度に繰り戻すことができました。例えば、2015年の税務上の損失は2013年または2014年に繰り戻すことができました。残りの金額は最長20年間繰り越すことができました。納税者は繰り戻しを放棄し、損失の全額を将来の年度に繰り越すことも選択できました。20年間の繰り越し期間が終了すると、納税者は残りのNOLのいかなる部分も控除することができなくなりました。
2018年以前の課税年度については、特定のNOL（繰越欠損金）の繰り戻し期間が2年を超えています。
企業が自己資本削減取引を行った場合、異なる繰越期間が適用される場合があります。
2009年米国復興・再投資法第1211条は、中小企業の繰戻し期間を延長した。2008年に発生した純営業損失については、繰戻し期間が5年に延長された。[ 11 ] [ 12 ]
米国会計基準（US GAAP）では、将来の年度に繰り越せる純営業損失の額は、財務諸表の注記に記載されます。例えば、キンロス・ゴールドは、バルバドスの子会社に関連して、2014年12月31日時点で8億9300万米ドルの繰越純営業損失を計上しました。[ 13 ]