乳母税

米国では、家事使用人から源泉徴収される給与税と雇用主が支払う雇用税を組み合わせたものが、一般にナニー税と呼ばれています。^[1]米国の法律では、家事使用人に年間一定額（2022年時点で2,400ドル）以上支払う家族や個人は、社会保障税とメディケア税（FICA）を源泉徴収して支払わなければなりません。^[2]法律では、料理人、乳母、家政婦、庭師など、すべての家事使用人がナニー税の対象とすることが義務付けられています。^{[3] [2]} 世帯が暦四半期に従業員に合計1,000ドル以上を支払う場合は、連邦失業保険税も支払わなければなりません。^[4] 州の失業保険税にも同じ要件がありますが、カリフォルニア州（750ドル）^{[5] 、} ニューヨーク州（500ドル）^[3]、ワシントンDC（500ドル）^[2]では基準値が低くなっています。

法律では、雇用主が家事労働者のスケジュールを設定し、職務の遂行方法を指示し、仕事をするための道具や機器を提供する場合、家事労働者を独立請負業者として分類することは認められていない。代理店が乳母または従業員を従業員として登録している場合、雇用税は家庭ではなく代理店が支払う。^[6] 子供のためにベビーシッターを雇う親も、報酬がシッター1人あたりの年間賃金基準を超える場合、乳母税を支払う必要がある。^[7] 家事労働者の雇用主は、駐車場、公共交通機関、大学の授業料、健康保険などの福利厚生を非課税報酬として提供することができる。^[8]

ほとんどの州では、乳母税法に準拠するために 5 つの手順が必要です。

1. 雇用主は、内国歳入庁(IRS) および州税務当局に納税口座を開設し、雇用主識別番号 (EIN) を取得する必要があります。また、雇用主は従業員全員について記入済みのI-9 フォームを取得する必要があります。このフォームは、家事労働者の身元と雇用資格を確認するために使用されます。
2. 社会保障、メディケア（一般にFICA税と呼ばれる）およびその他の必要な州税は、毎回の給与から源泉徴収される場合があります。雇用主が源泉徴収を行う場合、雇用主はFICA税として従業員の現金給与の7.65％を源泉徴収できます。雇用主は同額のFICA税を支払います。^[9]所得税以外の源泉徴収されていない金額はすべて雇用主が支払わなければなりません。雇用主は連邦失業税も支払います。これは従業員1人あたり最初の7,000ドルの賃金の6％です（州の失業税が期限内に支払われると、通常は0.6％に減額されます）。家事雇用主は、従業員から連邦および州の所得税を源泉徴収する必要はありません。
3. 雇用主は、各州の規定に従って、必要な州の失業保険および州所得税申告書を提出し、適切な支払いを州に送金する必要があります。
4. 毎年 1 月 31 日までに、雇用主は従業員にW-2 フォームを提供し、W-2 コピー A と W-3 を社会保障局に提出する必要があります。
5. 従業員から源泉徴収されたFICA税と連邦所得税、および雇用主が支払ったFICA税と連邦失業保険税をまとめた雇用主の個人所得税申告書（フォーム1040 ）のスケジュールHを記入する必要があります。^[10]

予定納税の不足による罰金を回避するために、雇用主は、従業員と雇用主の社会保障税とメディケア税、従業員から源泉徴収された連邦所得税、および連邦失業税の負担分をカバーするのに十分な資金が、フォーム W-4による追加源泉徴収またはフォーム 1040-ES を通じて年間を通じて IRS に支払われるようにする必要があります。

乳母税は米国以外の多くの国でも義務付けられています。例えば英国では、家庭で働く乳母を雇う場合、雇用主は乳母に代わって税金と国民保険料を支払う必要があり、支払わない場合は毎月100ポンドの罰金が科せられます。^[11]

米国の法律では、個人宅でサービスを提供する労働者は一般的に従業員として分類されます。乳母、家政婦、高齢者介護者にフォーム 1099 を提供し、彼らを独立請負業者として扱うのは誤りです。

誤分類（従業員を独立請負業者として扱う慣行）は、米国労働省の主要な執行優先事項です。家事労働は標的分野です。2015年、賃金時間管理局による誤分類労働者の調査の結果、全国の102,000人以上の労働者に7,400万ドル以上の未払い賃金が支払われました。^[12]これらの支払いは、罰金と利息に加えて、雇用主の懐から出ていました。

不当に独立請負業者として扱われる家事サービス労働者は、雇用税を自ら支払い、仕事が終わったときの失業手当や職場での怪我の際の労災保険などのセーフティネットを失うことになる。^[13]

育児費用に対する税控除は2つあります。子供および扶養家族の介護控除と雇用主を通じた税引き前フレキシブル支出口座です。控除は個人所得税申告書にフォーム2441を添付することで申請でき、雇用主の税金は扶養家族が1人の場合は600ドル、2人以上の場合は1,200ドル減額されます。FSAでは、13歳未満の子供の育児費用として税引き前収入から最大5,000ドルまで認められます。^[14] 乳母税に関連する税控除は、IRS Publication 503「子供および扶養家族の介護費用」に詳しく記載されています。^[15]

パークスロープペアレンツが実施した調査によると、回答者の63％がナニーへの支払いを全額帳簿外で行っており、ナニー税を払っていないと回答し、10％が一部帳簿外で支払い、15％が全額帳簿上で支払い、12％が回答を拒否した。帳簿上で支払う回答者の68％は、ナニー税の支払いにサービスまたは会計士を使用し、22％は自分で会計を処理している。^[16]近年、オンラインでの採用や短期およびパートタイムのナニー雇用の傾向により、ナニー税法の遵守が低下していることがわかっている。^[17]遵守しなかった場合、州の失業手当を申請している元家事使用人はIRS監査を受ける可能性がある。雇用主は、複数の政府機関に対して、未払いの税金、利息、罰金を支払う責任を負う可能性がある。^[18] ナニー税は1993年のナニーゲート事件で大きな注目を集めた。ビル・クリントン大統領の米国司法長官候補だったゾーイ・ベアード氏が、不法移民をナニーや運転手として雇い、雇用税を支払っていなかったことが発覚し、辞任を余儀なくされたのだ。 ^[19] 2006年には、スウェーデンでナニーゲート事件に似た論争が巻き起こった。フレドリック・ラインフェルト首相の内閣の複数の閣僚が家事労働者を雇い、必要な税金を支払っていなかったことが明らかになったのだ。^[20]

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