フレキシブル支出口座

米国では、フレキシブル スペンディング アカウント( FSA ) は、フレキシブル スペンディング アレンジメントとも呼ばれ、給与税の節約につながる税制優遇金融口座の 1 つです。^[1] FSA を使用する際の大きなデメリットの 1 つは、プラン年度末までに使用されなかった資金が雇用主に没収されることです。これは「使用するか失うか」ルールとして知られています。ただし、医療費負担適正化法の条項では、プランによって、従業員が資金を失うことなく翌年に最大 550 ドル^[2]を繰り越すことが認められる場合がありますが、これはすべてのプランに適用されるわけではなく、一部のプランでは制限がより低い場合があります。

最も一般的な種類のフレキシブル支出口座である医療費 FSA (医療 FSAまたは健康 FSAとも呼ばれる) は、健康貯蓄口座(HSA) または健康償還口座(HRA)に似ています。ただし、HSA と HRA は消費者主導の医療プランの構成要素としてほぼ独占的に使用されているのに対し、医療 FSA はより伝統的な医療プランでも一般的に提供されています。口座資金にアクセスするには、紙のフォームまたはFSA デビット カードを使用できます。

ほとんどのカフェテリアプランは医療費と扶養家族の介護費に重点を置いたフレキシブル支出口座を提供していますが、一部のプランでは養子縁組支援などの他の適格な費用のための口座を提供している場合もあります。^{[3] [4]}

最も一般的なタイプの FSA は、保険で支払われない医療費や歯科費用、通常は従業員の健康保険の控除額、自己負担額、共同保険料の支払いに使用されます。2011 年 1 月 1 日現在、インスリンを除き、市販薬は医師の処方箋で購入する場合のみ許可されています。^[5]包帯、松葉杖、眼鏡修理キットなどの市販医療機器は許可されています。一般に、許可される品目は、IRS 出版物 502 に記載されている医療税控除で許可される品目と同じです。^[6]

患者保護および医療費負担適正化法が制定される前、内国歳入庁は雇用主が従業員の年間選択の上限を定めることを許可していました。患者保護および医療費負担適正化法は第125条^[7]を改正し、FSAは従業員が内国歳入庁によって決定された制限を超えて年間選択を選択できるようにすることはできません。 ^[8]年間制限は、2012年12月31日以降に開始する最初の計画年度については2,500ドルでした。 ^[9]内国歳入庁は、生活費調整のために後続の計画年度の制限をインデックスします。 ^[9] 2018年には、この調整により拠出限度額が2,650ドルに引き上げられました。^[10]雇用主は、従業員の年間選択をさらに制限するオプションがあります。この変更は、2012年12月31日以降に開始する計画年度に適用されます。^{[9] [9]}雇用主が従業員の賃金から控除しない非選択的拠出金は、この限度額にカウントされません。^[9]複数の無関係な雇用主に雇用されている従業員は、各雇用主のプランに基づいて、限度額まで金額を選択できます。^[9]この限度額は、健康貯蓄口座、健康償還契約、または雇用主が提供する健康保険の費用の従業員負担には適用されません。^[9]

雇用主の中には、FSA に参加する従業員にデビット カードを発行することを選択する人もいます。参加者は、FSA の対象となる費用を販売時点でデビット カードで支払うことができます。デビット カードでの支払いを受け入れることを選択した薬局や食料品店は、参加者が FSA の対象とならない品目を支払おうとした場合、販売時点での取引を禁止する必要があります。さらに、雇用主は、従業員にデビット カードに請求されたすべての費用の明細付き領収書の提出を義務付ける必要があります。IRS は、上記の手順に準拠している薬局や食料品店で個人がデビット カードを使用する場合、雇用主がこの要件を免除することを認めています。また、IRS は、デビット カードに請求された金額が従業員の団体健康保険プランの自己負担額の倍数である場合、雇用主がこの要件を免除することを認めています。ほとんどの場合、FSA 管理会社は、医療費の患者負担分を明確に示す実際の保険給付明細書 (EOB) を、他のよりあいまいな文書よりも優先します。より多くの保険会社が患者にウェブサイト上で過去のEOBを検索できるようにしているため、この要件は煩雑ではなくなってきています。^[11]

FSAは、法定後見人が働いている間に扶養家族の世話をするための特定の費用を支払うためにも設立することができます。^[12]これには、 13歳未満の子供の育児と、自力で世話ができず、納税者と課税年度の半分以上同居し、納税者の​​配偶者または扶養家族である年齢を問わず個人のデイケアが含まれます。^{[13] [14]} FSAは、資格のある個人のデイキャンプの支払いに使用できますが、宿泊キャンプには使用できません。FSAは、老人ホームなどの外部施設に住んでいる個人の長期ケアには使用できません。 ^[要出典]

連邦法では、扶養家族向け FSA は 1 世帯あたり年間 5,000 ドルに制限されています。結婚した配偶者はそれぞれ FSA を選択できますが、選択した合計額は年間 5,000 ドルを超えることはできません。世帯が制限額を超えて引き出しを行った場合、その世帯は超過分に対して所得税を支払う必要があります。^[要出典]

医療FSAとは異なり、^[15]扶養家族介護FSAは「事前積立」ではありません。従業員は初日に年間拠出金の全額の払い戻しを受けることはできません。従業員は、そのプラン年度中に控除された金額までしか払い戻しを受けることができません。

結婚している場合、どちらかが扶養家族介護 FSA の資格を得るには、両方の配偶者が収入を得ている必要があります。唯一の例外は、収入のない配偶者が障害者またはフルタイムの学生である場合です。配偶者の 1 人が 5,000 ドル未満の収入を得ている場合、その配偶者の収入が給付額に制限されます。詳細については、IRS フォーム 2441 パート III を参照してください。

雇用主が後援しない保険料の払い戻し、および駐車場と交通費の払い戻しのための FSA プランがあります。個人保険料口座では、他の補償が雇用主が後援しないものであり、個人プランとみなされ、メンバーまたはメンバーの配偶者に直接請求される限り、従業員は配偶者の保険を税引き前の金額で支払うことができます。駐車場と交通費口座では、従業員は駐車料金または公共交通費を一定の限度まで税引き前の金額で支払うことができます。上記の FSA ほど一般的ではありませんが、一部の雇用主はFSA を通じて養子縁組の支援を提供しています。また、健康貯蓄口座 (HSA) 付きの高額控除対象健康保険プラン (HDHP) に加入している場合は、医療 FSA を利用できません。従業員が HSA 付きの HDHP に加入している場合は、限定経費 FSA (LEX) (限定目的 FSA とも呼ばれる) の対象となります。これらの FSA は、プランの控除額に関係なく、歯科および視力治療費の払い戻しに使用できます。雇用主の裁量により、免責額を満たした後に発生した適格な医療費も払い戻しの対象となる場合があります。

FSAの補償期間は、プラン年度の終了時、またはそのプランに基づく補償が終了した時点で終了します。このような事象の例としては、雇用主との離職による補償の喪失が挙げられます。^[16]

つまり、例えば、ある人が1月から6月まで会社に雇用され、その期間中にカフェテリア福利厚生プラン（FSAを含む）に加入していたが、そのプラン（COBRA）の下での継続加入を選択しておらず、保険料を支払っていない場合、その人の加入期間は1月から6月のみと定義され、1月から12月とは定義されないと考えられる。^[17]この例では、対象となるすべての費用は、その年の1月から6月の間​​に発生している必要があります。

2005 年、内国歳入庁は、雇用主がプランで使用できる最長 2 か月半の任意の猶予期間を承認し、プラン年度終了後も最長 2 か月半にわたって資金を使用できるようにしました。

2020年、2021年統合歳出法には、従業員が2020年から2021年、2021年から2022年に口座の残高を繰り越すことを許可する規定が含まれていました。^[18]

FSAデビット カードは、従業員が FSA に直接アクセスできるようにすることで、「二重取り」をなくすために開発されました。また、労働集約的な請求処理を必要とする証明要件も簡素化されました。デビット カードは、医療 FSA の「事前資金」の効果も高めます。ただし、証明要件自体はなくなったわけではなく、IRS によってデビット カード環境向けに拡張されたため、FSA の引き出しの問題は依然として残っています。これらの引き出しの問題は、 FSA 対象商品専用の Web サイト全体を作成し、すべての FSA デビット カードを受け入れるe コマース会社や、FSA 専用の Web サイトの一部を作成する他の Web サイトによる独創的な解決策につながりました。

^{Celent [要出典]}によると、2006 年 5 月の時点で、FSA アカウントに関連付けられたデビット カードが市場に約 600 万枚存在し、FSA 参加コミュニティの 25% を占めています。Celent は、FSA カードによって FSA の採用率が上昇すると予測しています。2006 年 5 月時点での平均カード参加率は約 20% でした。2010 年までに、この率は 85% ^[要出典]に上昇すると予測されています。

医療FSAに関する考慮事項の1つは、参加従業員の年間拠出金全額が、プランに応じて、通常は1月1日、またはFSAベンダーがFSAへの最初の拠出金を受け取った後に、プラン年度の開始時に利用可能になることです。したがって、従業員が最初の期間中に資格要件を満たすイベントを経験した場合、年間拠出金全額をFSA給付金から請求できます。従業員が解雇されたり、辞めたり、仕事に復帰できない場合、雇用主にお金を返済する必要はありません。^[19]

従業員は年間を通じて FSA に小額ずつ拠出する (たとえば、2 週間ごとに支払われる場合は年間額の 1/26) が、合計すると、会社の全従業員が特定の期間に平均額を全額拠出することになり、雇用主に実質的なリスクは生じない。さらに、雇用主は政府に給与税を支払う代わりに、通常、参加従業員 1 人あたり月額 4 ～ 10 ドルの少額の管理手数料のみをプランに支払う。これは、雇用主が給与税の負担分として支払う金額よりもはるかに少ない。さらに、プラン年度末 (または猶予期間) までに使用されなかった資金は雇用主に返還される。これは、従業員の拠出金総額の最大 14% と推定されており、雇用主の収益に多大な恩恵をもたらす可能性がある。^[20]

企業が従業員の解雇を計画し、そのような計画を発表した場合、複数の従業員が解雇前に柔軟な福利厚生をすべて使い果たした場合、企業は計画を返済しなければならない可能性があります。ただし、通常、雇用主は特定の従業員の解雇を、従業員が利用可能な福利厚生を利用できるように十分な通知期間をもって発表することはなく、従業員は解雇されるだけでなく、実際に拠出金を失う可能性があります。^{[引用が必要]}

従業員は雇用終了後もプランへの拠出を継続しません。したがって、プラン年度の初日に全額を使い、プラン年度の 2 日目に雇用を終了すると、拠出金はゼロまたはごくわずかになります (たとえば、隔週拠出の場合は 1/26 程度)。IRS はこれらのプランを税務上の健康保険プランとみなしているため、「無料」のお金は課税対象ではありません。^[21] IRS セクション 125 によると、健康保険プランから受け取る給付金は課税所得とはみなされません。^[要出典]

事前積立がプランに参加する従業員にとってメリットとなる理由と同じ理由で、プランを設定する雇用主にとっての潜在的なリスクにもなります。雇用主は、従業員がフレキシブル支出口座から支出したがまだ拠出していない差額を、他の従業員の拠出金が支出額に満たない場合に補填する必要があります。事前積立によって雇用主が失う金額は、プラン年度の終了と猶予期間（上記参照）までに FSA 口座の資金をすべて使用しない従業員によって、最終的に一部、全額、またはそれ以上の額が補填される可能性があります。^[要出典]

2003年に導入されたもう一つのFSA機能は、市販薬（OTC）や医療品の支払いができることです。 ^[22]「FSA対象」の購入範囲が大幅に拡大したことに加え、OTC品目の追加により、年末に医療FSAを「使い切る」ことが容易になり、「使わないと失効」のルールを回避できるようになりました。

しかし、証明が再び問題になっています。一般的に、店頭での購入には、手動での請求、またはFSA デビット カードの場合は事後の領収書の提出が必要です。ほとんどの FSA プロバイダーは、領収書に品目の完全な名前が記載されていることを要求しています。多くの店舗の領収書に記載されている略語は、多くの請求オフィスにとって理解不能です。また、対象と対象外に関する IRS の規則の一部は、実際にはかなり難解であることが判明しています。最近^{[いつ? ]}開発された在庫情報承認システム(IIAS) は、販売時点で対象品目と対象外品目を区別し、デビット カードの自動証明を提供します。^{[引用が必要]}

2020年1月1日より、処方箋や医師の診断書なしで市販薬の購入が許可される。また、生理用品も許可される。この変更は、新型コロナウイルス救済・救援・経済安全保障法（CARES法）の一環として行われた。 ^{[23] [24]}

IIASシステムは、販売時点でFSA対象製品のマスター適格リストを参照します。^[25] IIAS標準特別利益団体（SIG-IS）がこの適格リストを管理し、毎月更新しています。

FSA適格リストには、IRS によって決定された適格ヘルスケア製品カテゴリ内のアイテムが含まれます。健康貯蓄口座は、FSA と同じ医療アイテム適格リストを共有します。

患者保護および医療費負担適正化法第9003条(c)によれば、2011年1月1日以降、薬剤の償還には処方箋が必要となった。^{[8] [26]}この要件は2020年1月1日をもって撤廃された。^{[27] [23] [24]}

潜在的な欠点は、福利厚生カフェテリアプランの補償定義で定義されている「補償期間内」にお金を使う必要があることです。この補償期間は通常、「プラン年度」中のカフェテリアプランの「補償期間」として定義されます。「プラン年度」は一般的に暦年として定義されますが、翌年の 1 月 1 日から 3 月 15 日までの猶予期間も含まれる場合があります。たとえば、雇用主が猶予期間を提供している場合、2016 年の「プラン年度」(または「給付年度」) は 2016 年 1 月 1 日から 2017 年 3 月 15 日までとなります。

保険期間の終了時に使われなかったお金は没収され、将来のプラン管理費に充てられるか、またはすべてのプラン参加者の間で課税所得として均等に配分される。これは一般に「使わなければ失う」ルールとして知られている。^{[28] [29] [30]ほとんどのプランでは、「保険期間」は、従業員が}COBRAまたはその他の取り決めに基づいて会社で保険を継続しない限り、従業員または雇用主のどちらが開始したかに関係なく、雇用終了時に通常終了します。従業員が FSA に未使用の拠出金を持ち、保険期間中に追加の適格請求を行わない場合、従業員は資金を没収 (失う) する可能性があります。従業員の拠出金で節約された給与税が従業員が没収した金額を超える場合、それでも節約したお金がある可能性があります。

2 つ目の要件は、すべての払い戻し申請はプランで定められた期日までに行う必要があることです。資金が没収されても、税金が必要な場合、これらの資金に対する税金を支払う義務がなくなるわけではありません。たとえば、独身者が育児費用として 5,000 ドルを差し引くことを選択し、働いていない配偶者と結婚した場合、その 5,000 ドルは課税対象になります。この人が期日までに申請を提出しなかった場合、5,000 ドルは没収されますが、その金額に対する税金は依然として支払う必要があります。^{[引用が必要]}

また、子供の誕生や配偶者の死亡など、特定の資格要件を満たした事象が発生しない限り、年間拠出額は年間を通じて同じままでなければなりません。^[要出典]

2013年の計画年度より、雇用主は計画書類を修正して、参加者が未使用額を最大500ドルまで翌計画年度に繰り越せるようにすることができる。^[31]（この限度額は2020年1月1日より550ドルに引き上げられた。^[2]）これにより、参加者は繰り越し額を翌計画年度に発生した適格医療費に充てることができる。^[31]未使用額の繰り越しは、インデックス化された年間2,500ドルの限度額には影響しない。^[31]計画年度は、同じ計画年度の未使用額のロールオーバーまたは猶予期間のいずれかを許可することができるが、両方を許可することができるわけではない。 ^[31]繰り越しは適格医療費にのみ適用され、参加者が扶養家族の介護やその他の費用のために未使用額を繰り越すことを認めることはできない。^[31]繰り越し額によって、参加者の翌計画年度のFSA最大拠出額が減額されることはない。したがって、次の計画年度に550ドルを繰り越し、その計画年度にFSAに2,500ドルを拠出した人は、その計画年度中にFSAから最大3,050ドルの適格医療費の払い戻しを受けることができる可能性があります。個人が未使用額を繰り越すことができるようにするには、この種の繰り越しを許可するように計画を修正する必要があります。^{[32] [2]}

フレキシブル支出口座を後援するカリフォルニア州の雇用主は、参加者に「計画年度末までに資金を引き出す期限」を通知しなければならない。^{[33] [34]}通知はカリフォルニア州で働くすべての参加者に送付されなければならない。^[35]雇用主は、必要な通知を少なくとも2つの方法（電子メール、電話、テキストメッセージ、郵便、対面）で提供しなければならないが、そのうち電子的に提供できるのは1つだけである。^[36]この法律は、2020年1月1日以降に開始する計画年度に適用される。^[37]

1978年歳入法第134条は、医療費のための柔軟な支出口座に税制優遇措置を与えた。^{[38] [39]}

1984年、内国歳入庁は、フレキシブル支出口座は認められるが、従業員は毎年一定額をプランに選択する必要があり、未使用の金額は年末に没収されるという判決を下した。その時点まで、一部の雇用主は、従業員が年間の上限を設定せず、従業員による没収のリスクもなく、適格な医療費の払い戻しを請求できるフレキシブル支出口座プランを設定していた。^{[40] [41]}

1997年と1998年に、内国歳入庁は、従業員がフレキシブル支出口座の年次選択を変更できる状況を詳細に規定した。年次選択の変更を許可する適格事象には、婚姻状況の変更、扶養家族の数の変更、配偶者または扶養家族の雇用状況の変更、ストライキまたはロックアウト、家族および医療休暇法に基づく休暇、雇用状況の変更（上記と同じ）、扶養家族の資格状況の変更、雇用主が提供する健康保険の費用または補償範囲の大幅な変更、従業員または従業員の配偶者または扶養家族の居住地または勤務地の変更、参加者の保険料の未払い、医療保険の携行性と責任に関する法律に基づく特別登録権に基づく変更、裁判所命令による変更、およびメディケアまたはメディケイドのいずれかの受給資格が含まれる。^[42]

2000年、雇用主はフレキシブル支出口座の資金へのアクセスを容易にするために、参加している従業員にデビットカードを発行し始めました。^[43]

2003年9月、内国歳入庁は、特定の市販の医療費はフレキシブル支出口座プランでカバーできるという判決を下した。^[44]

2013年1月1日より、患者保護および医療費負担適正化法（PPACA）により、基本的に^{[さらに説明が必要]、}フレキシブル支出口座は従業員の年間選択を2,500ドル以下に制限し、インフレに基づいて毎年少しずつ増額することが義務付けられました。^[45]市販薬も対象外の費用となりました。^[46]

2013年、内国歳入庁は、医療費の柔軟な支出計画を許可し、従業員が未使用の資金を1つの計画年度から次の計画年度に最大500ドルまで繰り越せるようにする判決を下しました。^[47]

COVID-19パンデミックにより、2020年1月1日から12月31日までの間、内国歳入庁は、健康フレキシブル支出口座プランと扶養家族ケアフレキシブル支出口座プランにおいて、従業員が年度途中で加入したり、将来的に既存の選択を取り消したり、将来的に既存の選択を置き換えたりすることを許可しています。^[48]内国歳入庁は、行政命令13877号に応じて、健康フレキシブル支出口座プランの未使用繰越額を500ドルから最大550ドルに増額できると述べました。^[2]

• FSA 資格リスト
• 健康貯蓄口座
• 1978 年の歳入法は、この種のアカウントを作成した最初の法律です。