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土地税は、1670年から1963年までイングランドで課せられた土地の価値に対する税金です。おそらく最もよく知られているのは、1692年の土地税法（4 Will. & Mar. c. 1）でしょう。[ 1 ]土地税は1963年の財政法によって廃止されました。土地に対する税金はノルマン征服以前にまで遡り、1692年に導入された土地税は1671年と1689年の課税法の自然な後継でしたが、1692年の土地税法は「イングランドの歳入徴収の歴史における転換点と見なされてきました。同時代人や歴史家は、この法律から18世紀の土地税として知られるようになったものを起点としています」。[ 1 ] 1671年、1689年、1692年の法律の土地税要素は1年間に限定されていたが、1798年の法律は税金を永久にした（1963年に廃止されるまで）。[ 2 ]
1667年からスコットランドでも土地税が適用されていた。[ 3 ] [ 4 ] 1707年の合同法の後、スコットランドの課税はグレートブリテン議会のその後の法律に含まれた。
の1670 年補助金法(22 & 23 Cha. 2. c. 3)、「国王陛下の特別な機会の供給のために補助金を付与する法律」は、チャールズ 2 世。 [ 5 ]この法律は、セシル チャンダマンによって「王政復古期における直接課税に関する庶民院の最も厳しく建設的な思考の産物」と評されました。 [ 6 ]ベケットはこれを「国富がポンド単位で評価されるという古い補助金の基本原則を復活させ、刷新しようとする試み」と呼び、1689 年および 1692 年の法律の先駆けであるとしました。 [ 1 ] : 292多くの歳入増加要素の中で、第 9 条では「土地、鉱山等は、1 年間の年間価値の 1 ポンドにつき 12 ペンスを支払う」と規定しています。 [ 5 ] [ b ]
第20章 国王陛下に対し、その領土の防衛に必要な費用として、1年間につき1ポンドあたり12ペンスの補助金を支給する法律。
... 当該荘園、家屋、土地、借地権、相続財産、その他現在賃貸価値のある不動産が、真に誠実に、または適正な賃料で、かつその真の価値に応じて賃貸される年ごとに、20 シリング相当の 12 ペンスを国王陛下に支払うものとする。ただし、当該賃貸借契約または不動産に対して、罰金または収入が支払われ、または確保されている場合は、当該賃料が留保されている場合、および当該不動産に対して課せられた以前の料金または税金は考慮しないものとする。
— 1 ウィルとメアリー c 20、1689年。[ 8 ]： 25
の1688年土地税法（1 Will. & Mar.c. 20）は、事業、雇用、土地（17世紀およびその後長年にわたり富の主要な源泉）など、あらゆる収入源からの所得を徴収することを目的としていました。ある意味では、これは一般所得税でしたが、所得そのものは課税されませんでした。国家には実際の所得を測定する行政機構がなかったためです。代わりに、所得は資産の資本価値からのみなし収益ペンス（1シリングの税率が適用されました。しかし、これにもかかわらず、事業や雇用から多額の税金を徴収することはすぐに非現実的であることが判明し、税収の大部分は土地に対する課税から得られました。そのため、間もなくこの税は土地税と呼ばれるようになり、毎年の土地税法はこの名称を使用するようになりました。事業と雇用に対する課税は存続し、1877年までに廃止されました。
1689年の土地税は、全国のすべての不動産の評価に基づいて、その市場賃貸価値を算出するものでした。その価値が課税対象となる収入でした。評価の難しさと費用のため、その後も同じ価値が用いられました。時が経つにつれ、当初の評価はますます非現実的になり、さらに、特に産業革命が始まると、地域によって不動産の相対的な価値も変化しました。主要な経済圏となった地域の貧弱な土地の価値は大幅に上昇しました。しかし驚くべきことに、土地税は1798年に恒久化されるまで毎年再制定されていたにもかかわらず、271年の歴史の中で、その後評価が行われることはありませんでした。当然のことながら、長年にわたり、この税の不公平な負担について多くの苦情がありましたが、税負担の軽い地域の国会議員は改革に抵抗しました。
の1692年土地税法（4 Will. & Mar.c. 1）は、「フランスとの激しい戦争を遂行するために、国王陛下に1年間1ポンドあたり4シリングの援助を与える法律」 [ 9 ]として導入されましたが、その後、土地税法の一つとして知られるようになりました。 [ 4 ]（1ポンドあたり4シリングは、資産価値に基づくみなし所得の20%に相当します。）
の1696 年土地税法(8 & 9 Will. 3. c. 6 )、「土地税、各種補助金、その他 1 年間に支払われる義務により国王陛下に援助を与える法律」 [ 10 ] は、 17 世紀の土地税法の 3 番目であり、そのタイトルに明示的にそう記されている最初の法律である。この法律は、人頭税、所得税、その他さまざまな税金を課しているにもかかわらず、 [ 10 ] 1693 年の収益の 87% しか徴収できなかった。 [ 1 ] : 294 1696 年土地税法では、土地税は割当4 Will. & Mar.c. 1 )からの収益に基づいて、イングランドとウェールズから一定額を徴収したその法律は1ポンドあたり4シリングの税金を課し、約200万ポンド（現在の1400万ポンド）を徴収した。 [ l ] その後、割当法は、その年の予算要件に応じて、4シリング、3シリング、2シリング、1シリングの名目税率を使用して、200万ポンド、150万ポンド、100万ポンド、または50万ポンドの4つの金額のいずれかを徴収した。これらの税率は、年間の金額を計算するために使用されなかったため、名目税率であった。18世紀末までに、4シリングが通常の税率となった。
割当法では、イングランドとウェールズの総税額を、1689年の評価額に基づいて都市と郡に配分したが、この評価額はその後改訂されることはなかった。その後の土地税法では、各都市と郡の名前と割当税額が記載された。各地域からの納付額は、国全体の固定額に比例してのみ変更された。例えば、税率が4シリングの場合、ある地域は総額200万ポンドのうち1万ポンドを支払わなければならない。税率が2シリングの場合、国全体の総額は100万ポンドとなり、その地域は5000ポンドを支払わなければならない。無給の地方有力者が法律によって任命され、税金の徴収を担当し、1689年の評価額に比例して、管轄区域の総税額を教区と個々の不動産に配分した。通常、委員は各不動産について同じ評価額を翌年に繰り越した。1707年の合同法以降、年間の土地税法にはスコットランドの固定額も含まれるようになった。
また、1798年土地税永久法（38 Geo. 3.c. 60）により土地税は恒久的なものとなったが、一部の国会議員は政府が歴史的な不正義を固定化しようとしていると不満を述べた。ウィリアム・ピット首相は、1692年の数値が100年以上も使用されてきたことを理由に、新たな評価に抵抗した。税金が再導入されるたびに毎年再評価の機会があったにもかかわらずである。議会には改革の機会が十分にあったにもかかわらず、旧制度を継続することに満足していたため、今になって変更する理由はない、というのがピットの主張であった。戦争の最中であったため、ピットには新たな評価を行う時間がなかったのだろう。
土地税が恒久的なものとなったのは、ピットが不動産所有者に一括払いで将来の土地税を買い取る（「償還」する）選択肢を与える制度を考案したためである。政府は将来の税収を放棄し、即時の資本支払いを受け取った。土地税を年間税から恒久税に転換する必要があったのは、売買可能な恒久的な義務となるようにするためであった。（そうでなければ、不動産所有者は将来再課税されないかもしれない税金を償還するために多額の一括払いをする可能性は低いだろう。）この制度はまずまずの成功を収めた。当時の年間土地税収は約200万ポンド（現在の価値で約2億2200万ポンド）であり、1800年末までにその約4分の1が償還され、政府に900万ポンド強（現在の価値で約6億5200万ポンド）の収入をもたらした。その後50年間、選択肢をより魅力的なものにするための試みにもかかわらず、償還された土地税はわずか40万ポンドにとどまった。 1800年以降、土地税の政府への収入は、土地の償還とインフレの両方の影響で減少を続けた。
の1802年土地税償還法（42 Geo. 3. c. 116）は、土地税の償還と売却に関する法令を統合した。
18世紀の大半において、政府歳入の大部分は関税と物品税、すなわち塩、ろうそく、皮革、ビール、石鹸、澱粉といった日用品に加え、ワイン、ブランデー、絹織物、金銀糸、銀食器、馬、馬車、帽子といった高級品に対する税金から得られていた。18世紀半ばには、土地税が総税収の約15%を占めていた。
19世紀半ばまで、土地税委員は無報酬で活動する地元の不動産所有者であった。[ 11 ]後には、年金、官職、個人資産に対する税金の徴収も担当するようになった。定期的に、任命される委員全員の名前を、権限のある地域ごとに分類した法律が可決された。[ 11 ]議会文書館に保管されている最長の法律は、1821 年土地税委員法(1 & 2 Geo. 4. c. 123) には、約 65,000 人の土地税委員の名前が記載されており、長さ348 メートル (1,142フィート)羊皮のベラム。 [ 12 ]これは、2004 年にウェストミンスター王立ギャラリー、2021 年に人民歴史博物館で (巻き上げて) 展示されました。 [ 13 ] [ 14 ]