複式簿記

複式簿記は、複式簿記会計とも呼ばれ、財務情報を維持するために両面の会計エントリに依存する簿記方法です。 口座へのすべてのエントリには、別の口座への対応する反対のエントリが必要です。 複式簿記システムには、借方と貸方と呼ばれる、対応する2つの同額の側があります。 これは、すべての借方に対して、同額の反対の貸方がある必要があるという基本的な会計原則に基づいています。 複式簿記の取引は常に少なくとも2つの口座に影響し、常に少なくとも1つの借方と1つの貸方を含み、借方の合計と貸方の合計は常に等しくなります。 複式簿記の目的は、財務エラーと詐欺を検出できるようにすることです。

たとえば、企業が 10,000 ドルの銀行ローンを借り入れた場合、銀行の帳簿に取引を記録するには、「ローン受取金」という資産勘定に 10,000 ドルの借方と、「現金」という資産勘定に 10,000 ドルの貸方を記入する必要があります。借り入れ企業の場合、エントリは「現金」に 10,000 ドルの借方と、「ローン支払金」という負債勘定に 10,000 ドルの貸方になります。両方のエンティティについて、資産から負債を差し引いたものとして定義される総資本は変更されていません。

この取引を例の銀行の総勘定元帳に記録するための基本的なエントリは次のようになります。

複式簿記は、帳簿の「バランスをとる」こと、つまり会計方程式を満たすことに基づいています。会計方程式はエラー検出ツールとして機能します。すべての口座の借方の合計が、すべての口座の対応する貸方の合計と一致しない場合は、エラーが発生しています。(ただし、方程式を満たしていても、必ずしもエラーがないことが保証されるわけではありません。たとえば、間違った口座が借方または貸方に記入されている可能性があります。)

ヨーロッパで現代の複式簿記システムに従った最も古い現存する会計記録は、 13世紀末のフィレンツェ商人アマティーノ・マヌッチによるものである。 ^[1] マヌッチはファロルフィ商会に雇われており、1299年から1300年の同社の元帳には完全な複式簿記が記録されている。ニームに本社を置くフィレンツェ商会のジョヴァンニノ・ファロルフィ商会は、彼らの最も重要な顧客であるアルル大司教の金貸しとして活動していた。 ^[2]一部の情報源によると、ジョヴァンニ・ディ・ビッチ・デ・メディチが14世紀にメディチ銀行にこの方式を導入したとされているが、これを証明する証拠はない。^[3]

複式簿記は14世紀にイタリアの商人都市で普及し始めました。それ以前にも複数の帳簿に会計記録を残すシステムがあったかもしれませんが、それはまだビジネス経済を統制するのに必要な形式的かつ体系的な厳密さを備えていませんでした。16世紀の間に、ヴェネツィアはルカ・パチョーリ、ドメニコ・マンゾーニ、バルトロメオ・フォンターナ、会計士アルヴィーゼ・カサノバ^[4]、そして博識なジョヴァンニ・アントニオ・タリエンテの著作によって理論的な会計学を生み出しました。

ラグーザの商人でナポリ大使であったベネデット・コトルリ（ベネディクト・コトルジェヴィッチ）は、著書『商人および商人の完全性』の中で複式簿記について述べている。この著書はもともと1458年に書かれたが、1475年より古い写本は現存していないことが知られており、この著書が印刷されたのは1573年になってからである。印刷業者がコトルリの複式簿記に関する記述を短縮および改変したため、この主題の歴史は不明瞭になっている。^{[5] [6]} フランシスコ会の修道士でレオナルド・ダ・ヴィンチの協力者であったルカ・パチョーリは、 1494年にヴェネツィアで出版された数学の教科書「算術、幾何学、比例、比例^{の大全」でこのシステムを初めて体系化しました。 [7]}パチョーリは複式簿記の詳細な説明を初めて出版し、それによって他の人々がそれを研究し、使用できるようにしたため、「会計の父」と呼ばれることがよくあります。^{[8] [9] [10]}

近世ヨーロッパでは、複式簿記は神学と宇宙論の意味合いを持ち、「正義の天秤と神の世界の対称性」を思い起こさせるものであった。^[11]

複式簿記システムでは、各財務取引を記録するために少なくとも 2 つの会計エントリが必要です。これらのエントリは、資産、負債、資本、費用、または収益のアカウントで発生する可能性があります。1 つ以上のアカウントに借方金額を記録し、1 つ以上のアカウントに同額の貸方金額を記録すると、総勘定元帳のすべてのアカウントを考慮すると、借方の合計が貸方の合計に等しくなります。会計エントリがエラーなしで記録された場合、借方残高を持つすべてのアカウントの合計残高は、貸方残高を持つすべてのアカウントの合計残高に等しくなります。関連するアカウントの借方と貸方の会計エントリには、通常、両方のアカウントで同じ日付と識別コードが含まれるため、エラーが発生した場合でも、各借方と貸方をジャーナルとトランザクション ソース ドキュメントまでさかのぼって追跡でき、監査証跡が保持されます。会計エントリは「会計帳簿」に記録されます。特定のトランザクションに関係するアカウントとその数に関係なく、資産 = 負債 + 資本という基本的な会計方程式が成立します。

複式簿記システムでは、借方と貸方の勘定への影響を記録する方法が 2 つあります。それは、従来のアプローチと会計方程式アプローチです。使用するアプローチに関係なく、会計帳簿への影響は同じで、各取引には 2 つの側面 (借方と貸方) があります。

伝統的アプローチ（英国式アプローチとも呼ばれる）に従うと、口座は実口座、個人口座、名目口座に分類されます。^[12]実口座は、有形および無形の資産に関連する口座です。個人口座は、企業が取引を行う個人または組織に関連する口座であり、主に債務者と債権者の口座で構成されます。名目口座は、収益、費用、利益、損失に関連する口座です。取引は、次の会計の黄金律を適用して会計帳簿に記入されます。

1. 実口座: 入金分を借方に、出金分を貸方に記入します。
2. 個人アカウント: 受取人から引き落とされ、贈与者から貸方に記入されます。
3. 名目勘定：すべての費用と損失を借方に記入し、すべての収入と利益を貸方に記入する^{[13] [14]}

このアプローチは、アメリカンアプローチとも呼ばれます。このアプローチでは、取引は会計方程式、つまり資産 = 負債 + 資本に基づいて記録されます。^[12]会計方程式は、借方と貸方の等式を記述したものです。借方と貸方のルールは、アカウントの性質によって異なります。会計方程式アプローチの目的上、すべてのアカウントは、資産、資本、負債、収益/収入、または費用/損失の5つのタイプに分類されます。

ある口座に増加または減少があった場合、別の口座にも同様に減少または増加があります。したがって、さまざまな口座のカテゴリには、次の借方と貸方の規則が適用されます。

1. 資産勘定: 借方記入は資産の増加を表し、貸方記入は資産の減少を表します。
2. 資本勘定: 貸方記入は資本の増加を表し、借方記入は資本の減少を表します。
3. 負債勘定: 貸方記入は負債の増加を表し、借方記入は負債の減少を表します。
4. 収益または所得勘定: 貸方記入は所得と利益の増加を表し、借方記入は所得と利益の減少を表します。
5. 費用または損失勘定: 借方記入は費用と損失の増加を表し、貸方記入は費用と損失の減少を表します。

これら 5 つのルールは、会計エントリの学習に役立ち、従来の (英国の) 会計ルールとも比較できます。

各金融取引は、財務会計システム内の少なくとも 2 つの異なる名目元帳アカウントに記録され、総借方合計が総勘定元帳の合計貸方、つまりアカウント残高と等しくなります。これは、すべての取引が正しく記録されているかどうかの部分的なチェックです。取引は、1 つのアカウントに「借方エントリ」(Dr) として記録され、2 番目のアカウントに「貸方エントリ」(Cr) として記録されます。借方エントリは、総勘定元帳アカウントの借方側 (左側) に記録され、貸方エントリは、総勘定元帳アカウントの貸方側 (右側) に記録されます。1 つのアカウントの借方側のエントリの合計が、同じ名目アカウントの貸方側の合計より大きい場合、そのアカウントは借方残高があると言われます。

複式記帳は名目元帳でのみ使用されます。通常は名目元帳システムの一部ではない日記帳(ジャーナル)では使用されません。日記帳の情報は名目元帳で使用され、日記帳から作成された財務情報の整合性は名目元帳によって保証されます (日記帳に記録された情報が正しいことが条件)。

その理由は、名目元帳への記入数を制限するためです。日記帳への記入は、名目元帳に記入する前に合計することができます。取引数が比較的少ない場合は、日記帳を名目元帳、つまり複式簿記の不可欠な部分として扱う方が簡単な場合があります。

ただし、以下に示す日記帳の例からわかるように、各日記帳内で日記帳からの転記がバランスしているかどうかを確認する必要があります。

複式簿記では、名目元帳勘定を使用します。これらの名目元帳勘定から試算表を作成できます。試算表には、すべての名目元帳勘定残高がリストされます。リストは 2 つの列に分かれており、借方残高は左側の列に、貸方残高は右側の列に配置されます。もう 1 つの列には、名目元帳勘定の名前が含まれ、各値の意味が説明されます。借方列の合計は、貸方列の合計と等しくなければなりません。

複式簿記は、会計方程式によって規定されます。収益が費用と等しい場合、次の（基本）方程式が成り立ちます。

資産 = 負債 + 資本

口座のバランスを保つには、1 つの口座の変更が別の口座の変更と一致する必要があります。これらの変更は、口座の借方と貸方によって行われます。会計におけるこれらの用語の使用法は、日常的な使用法と同じではないことに注意してください。口座を増減するために借方を使用するか貸方を使用するかは、口座の通常の残高によって決まります。資産、費用、および引出金口座 (式の左側) の通常の借方残高は です。負債、収益、および資本口座 (式の右側) の通常の貸方残高は です。総勘定元帳では、各口座の借方は左側に記録され、貸方は右側に記録されます。口座は常にバランスが取れている必要があるため、各取引について、1 つまたは複数の口座に借方と貸方が作成されます。毎日の取引で行われたすべての借方の合計は、それらの取引のすべての貸方の合計と等しくなければなりません。したがって、一連の取引の後、借方残高を持つすべての口座の合計は、貸方残高を持つすべての口座の合計と等しくなります。

借方と貸方は次のように記録される数字です。

• 借方は、元帳勘定（T 勘定とも呼ばれます）の左側に記録されます。借方は、資産勘定と費用勘定の残高を増加させ、負債勘定、収益勘定、資本勘定の残高を減少させます。
• 貸方は、元帳の T 勘定の右側に記録されます。貸方により、負債勘定、収益勘定、資本勘定の残高が増加し、資産勘定と費用勘定の残高が減少します。
• 借方勘定は、通常借方残高を持つ資産および費用勘定です。つまり、通常、各借方勘定の合計借方額は合計貸方額を上回ります。
• 貸方勘定は、通常貸方残高を持つ収益（収入、利益）勘定と負債勘定です。

DEADCLICという記憶法は、借方または貸方の取引が関連する勘定に与える影響を覚えやすくするために使用されます。DEAD :借方で費用、資産、および支払勘定が増加し、 CLIC :貸方で負債、収益、および資本勘定が増加します。

2 番目によく使われる記憶法は DEA-LER です。DEA は、借方の増加については配当、費用、資産を表し、貸方の増加については負債、資本、収益を表します。

勘定科目の種類は次のように関連しています:
流動資本 = 時間の経過に伴う資本の変化の合計 (左側の増加は借方、右側の増加は貸方、減少の場合はその逆)
流動資本 = 資産 - 負債
時間の経過に伴う資本の変化の合計 = 所有者の投資 (上記の資本) + 収益 - 費用

• 借方と貸方
• Desi Namu、インドの会計システム
• モメンタム会計と三式簿記
• メルディバン、オスマン帝国、アッバース朝、イルハン朝の会計システム
• ノストロ口座とボストロ口座は、通常、ある銀行が別の銀行に代わって保有する口座です。
• 単式簿記

• グリーソン・ホワイト、ジェーン（2011年11月）。ダブルエントリー。アレン＆アンウィン。ISBN 978-1-74175-755-2。
• ソル、ジェイコブ（2014年4月）。『The Reckoning: Financial Accountability and the Rise and Fall of Nations 』。Basic Books。ISBN 978-0-46503-152-8。

Wikibooksには会計に関する本があります。

• 会計方程式の簡潔な説明
• Bean Counter の簿記チュートリアル
• GnuCash データ入力の概念、GnuCashウェブサイト