チャンネル諸島からのVAT免除輸入

チャンネル諸島から英国へのVAT免除輸入は、低価額委託品減税（LVCR）の結果、21世紀初頭の数年間行われていた。これは、欧州連合への低価額輸入品に適用される減税であり、付加価値税（VAT）を免除する。英国は1973年から2020年のBrexitまでEUに加盟していたが、チャンネル諸島（2つの王室属領）はEUに加盟しておらず、英国とは異なり、購入時にVATを課していなかった。英国政府はチャンネル諸島からの輸入にLVCRを適用し、その結果、島に配送センターが建設され、そこから多くの低価額商品が英国に輸出された。この慣行は、英国政府の財務省で あるHM Treasuryによって2012年4月に一方的に終了された。

非EU地域からEUに商品が輸入される場合、通常はVATの対象となります。（英国では、ほとんどの商品に対するVAT税率は2011年以降20%となっています）。ただし、EU理事会指令2009/132/ECの結果、低額貨物についてはオプションの例外が認められており、税関で遅延する可能性のある低額商品の輸送を迅速化し、また、実行不可能な場合の税金徴収コストを削減します。この行政上の軽減措置は、低額貨物軽減措置（LVCR）として知られています。軽減措置を認める加盟国は、それが競争上の歪みを招いたり、VATの濫用を許したりしないようにしなければなりません。

例外が適用される商品の最大許容額は輸入国によって設定され、10ユーロから22ユーロの範囲となります。^[1] 英国は2021年にLVCRを廃止するまで、商業品の上限を15ポンド（17ユーロ）に設定していました。^[2]

2020年まで英国はEU加盟国であり、加盟国としてさまざまな商品に欧州連合の付加価値税を適用する義務がありました。 オンラインでの小売支出総額は2007年に33.4％増加して過去最高の109億ポンドに達し、英国のオンライン売上高は2011年までに281億ポンドに達すると予測されており、これは全小売売上高の8.9％を占めています。 ^{[3] [4]}インターネット小売の成功理由は、利便性、時間の節約、選択肢の広さ、価格など多岐にわたります。とはいえ、Play.com、Amazon.co.uk、TheHutgroup.com、HMVなどのオンライン音楽小売業者が提供する低価格は、これらのサイトの人気において重要な要素となっています。^[5] Kantar Groupの調査によると、2009年には英国の顧客が購入したオンラインCD販売量が18％増加しました。さらに、カンターは、そのような売上高の95％はVAT課税が適用されないほど低額であることを発見しました。^[5]

チャンネル諸島は、ガーンジー島とジャージー島の管轄区域から成り、これらは自治権を持つ王室属領だが歴史的には王室と結びついている。チャンネル諸島は、イギリスの1972年加盟法第3議定書に定められているように、イギリスと特別な関係にある。この協定では、チャンネル諸島は欧州連合の一部ではなかったが、連合の関税領域の一部であった。つまり、購入時にVATは課税されなかったが、島と連合の間では工業製品と農産物の自由な移動があった。ジャージー島は2008年に3%の物品サービス税(GST)を導入し、2011年には輸入品を含む地元での使用のためにジャージー島で供給されるほとんどの商品とサービスに対して5%に引き上げられた。GSTは輸出時に還付請求できる。^[6]

歴史的文書によれば、LVCRはもともと、ジャージー島とガーンジー島で栽培された生花や日刊郵便物などの農産物をVAT処理の遅れによって損傷を受けるのを防ぐために、英国によってチャンネル諸島に許可されていた。^{[7] [8]} 2006年のジャージー島審査委員会を含む最近の文書は、この主張に異議を唱えている。^{[9] [10]}

しかし、近年では、チャンネル諸島は、英国にVATを免除して通信販売する便利な場所として利用されています。歴史的に、チャンネル諸島を通じて販売された通信販売商品の大部分は英国で製造され、島に輸出され、その後VATを免除して英国に返送されていました。しかし、チャンネル諸島を拠点とするビジネスがより洗練されるにつれて、電子機器やアクセサリーを含む商品が極東から輸入されるようになりました。

2008年6月18日、当時の財務長官ジャネット・ディーン議員に対する書面による回答の中で、ジェーン・ケネディは、LVCRにより回避されたVATの4分の3は「王室属領からの輸入に起因する」と述べた。^[11]

英国の小売業者、政治家、学者らは、この状況により、チャンネル諸島に拠点を置く小売業者が不公平で有害な経済的優位性を得たと述べた。これらの小売業者は、英国の小売業者と同じ製品を、大幅に安い価格で提供できた。この優位性は、ハット・グループのCEOであるマット・モールディングによって強調され、ガーディアン紙は「海外に拠点を置かなければ、競争はあり得ない。原価は、人々が小売りしている価格よりも高くなるだろう」と述べたと報じた。^[12]グラハム・ジョーンズ（ミュージック・ディストリビューター・プロパー・ディストリビューションの創設者の一人）の著書「ラスト・ショップ・スタンディング ^{」 [13]}は、VAT免除のメールオーダーが英国の音楽小売業に与えた悪影響を詳細に説明している。一方、freakemporium.comなどの専門インターネット小売業者は、VAT免除のメールオーダーを倒産の主な要因として挙げている。^[14]

チャンネル諸島では、そこで販売される DVD は英国映画分類委員会による認定を受ける必要があるため、チャンネル諸島からは英国認定の DVD のみが入手可能です。

CDは特定の地域にライセンス供与されることが多く、レコード会社は地域ライセンス契約を強く擁護している。これは、EU外の大手レーベルのVAT免除CDを持ち込もうとしたplay.comに対するBPIの訴訟からも明らかである。^[15]

メモリカードはCDやDVDと同様のライセンス契約の対象となっているため^[要出典]、チャンネル諸島で販売されるメモリカードの大部分はEUの販売業者を通じて供給されています。

英国企業の中には、このようなVAT回避は、2006年のハリファックス判決で特徴づけられた用語で「濫用」の可能性があると主張する者もいる^[16] 。VAT濫用とは、「第6指令の関連規定およびそれを移行する国内法で定められた条件を正式に適用したにもかかわらず、その規定の目的に反する税制優遇措置の付与につながる取引。第二に、関連する取引の本質的な目的が税制優遇措置の取得であることも、多くの客観的要因から明らかでなければならない」と定義されている^{[16] 。}

2005年、英国の小売業者のグループが英国の業界団体である民間企業フォーラムの協力を得て、超党派議員小規模商店グループに証言^{[17]した。このグループは2006年に英国の小売業に影響を与える多くの問題を取り上げた報告書「} High Street Britain 2015」を出版した。LVCRとチャンネル諸島に関しては、「英国政府は指令で認められている低額委託品の減免に適用される最低基準を直ちに適用すべきである。この基準は現在10ユーロ（約7ポンド）である。これにより、搾取的な取引の大半がほぼ即座に排除されるだろう」と勧告し、「税関や物品税などの政府機関によるVATの執行は、公平な競争条件を確保するために見直されるべきである」と勧告した^[18]。

別の小売業者グループであるVAT濫用スキームに反対する小売業者（RAVAS）は、英国政府が濫用を阻止する措置を講じなかったことでLVCRに関する指令に違反したとして、EU税務局に苦情を申し立てた。^[要出典]彼らは、英国政府がハリファックス法に基づいて大手小売業者に対して法的措置を講じるか、裁量権を使って閾値を10ユーロに引き下げるか、通信販売商品を減免の対象から外すか、またはDVDとCDに関する減免の恩恵を受ける権利をチャンネル諸島に剥奪するよう要求する（いわゆる特例）ことで、LVCR取引の成長を阻止できたはずだと述べた。^{[19] [20]}小売業者は、LVCRの濫用を阻止できなかったことで、英国政府は、LVCRなどのEUの免税の条件は「それらの免税の正確かつ直接的な適用を確保するため」、および「起こり得る脱税、回避、または濫用」を防止するために定められるべきであると規定する主要VAT指令（旧第6次VAT指令）に違反していると主張した。

英国の小売業者や業界団体である民間企業フォーラム（FPB）からの圧力により、英国政府は2006年の予算でLVCR問題に言及し、「1984年に、EU域外からの小規模商用貨物の輸入に対するVAT免除限度額が、行政上の軽減措置として18ポンドのレベルで導入されました。政府は、この規定が現在悪用されており、軽減措置により国庫が年間約8,500万ポンドの費用を被っていることを認識しています。オフショア拠点を利用する企業によって軽減措置が悪用され続ける場合、政府はこの種の行為を防止するための変更を検討します」と述べました。^[21]しかし、英国政府は直接的な措置を講じず、チャンネル諸島政府に国内での貿易規制を任せました。英国政府は、LVCR貿易を阻止するいかなる措置もロイヤルメールに損害を与えると述べました。^[22]

2010年初頭、英国財務省はガーディアン紙に「企業がこの減税措置を利用するためにチャンネル諸島に進出しているという示唆は真実ではない。実際、チャンネル諸島からの輸出はCD/DVD市場のごく一部を占めている」との声明を発表した。^[5]

LVCRの影響を受けた英国の小売業者による大規模なロビー活動は、2011年にBBCで広く報道されました。^[23]

2011年、英国財務省は、2012年4月1日以降、チャンネル諸島からの輸入品にはLVCRが適用されなくなると発表した。^[24] 2012年10月4日、コンドル・ロジスティクスが事業を閉鎖し、約180人の雇用が失われると発表された（英国で110人、ジャージー島で50人、ガーンジー島で20人）。この動きは、チャンネル諸島に影響を与えるLVCRの変更によるものとされた。^[25]

チャンネル諸島はEU加盟国ではないため、低額貨物減税の運用について発言権はなく、減税は商品の輸出者ではなく輸入者に与えられる。しかし、チャンネル諸島は英国政府の税制に直接的な影響力を持たないものの、2006年にジャージー島のフルフィルメント産業政策に関して行われた議論で示されているように、英国財務省および歳入関税庁と定期的に課税問題について議論している。^[26]すべてのEU税制と同様に、LVCRは最終的にはEUによって監視されている。

ジャージー島の経済開発大臣フィリップ・オズーフ・ジュニアは、2006 年 3 月に、同島のフルフィルメント産業を統制することを目的とした新しいジャージー フルフィルメント ポリシー^[26]を発表し、英国にメール オーダーで輸出する企業はまずライセンスを取得しなければならないと述べた。同大臣は、これは同島が英国企業に利用されることのないよう、また島内に具体的な経済的利益が残るようにするためであると主張した。2007 年、チャンネル諸島でのフルフィルメント産業の拡大によって生じた悪評のため、ジャージー政府は、特定の英国の小売業者に同島での事業を停止するよう要請し、CD および DVD 小売業者にはこれ以上のライセンスを付与しないと発表した。^[要出典]ライセンス付与の拒否は、CD および DVD のメール オーダー販売 (ほぼ完全にチャンネル諸島を拠点とする産業となっていた) にのみ適用され、他の製品のライセンスは同程度には管理されなかった。^[要出典]

ガーンジー島はジャージー島と同様に、国際的な評判を守り、管轄区域内のフルフィルメント産業の存続を守るための措置を講じました。2007年に商務雇用省は、LVCR協定に基づくDVDとCDの大量郵送輸出の見直しを発表し^[27]、管轄区域に拠点を置く小売業者とフルフィルメント事業者で構成されるガーンジー島郵便注文・フルフィルメントグループを設立しました。

2008 年、フルフィルメント グループはガーンジー当局と共同で行動規範を作成した。この規範は自主的なもので、英国では CD および DVD 市場を中心に LVCR 特恵の恩恵を受けるために英国企業がチャンネル諸島に移転することに関して懸念の理由があったことを認めた。この規範はガーンジーのメール オーダーおよびフルフィルメント グループの相互協力を通じてこれらの懸念に対処しようとし、ジャージー ライセンス スキームでカバーされているものと同様の取引制限を定めたが、ジャージー ライセンス スキームとは異なり、規範に違反した者に対する唯一の制裁はフルフィルメント グループからの排除であるように思われた。ガーンジー当局はまた、島内の最大手小売業者 3 社が LVCR によって回避できる VAT の額に自主的な上限を設けることに同意したと述べた。^{[引用が必要]}

1. 「輸入関税および輸入 VAT は常に支払う必要がありますか?」。通知 143: 国際郵便利用者向けガイド。歳入関税庁。2005 年 8 月。2005 年12 月 29 日に閲覧。
2. ^ ビル・ウィルソン（2005年6月14日）。「CD販売の抜け穴をなくすための呼びかけ」BBCニュース。
3. ^ 「VATの抜け穴を塞ぐ新たな動き」BBCニュース、2005年7月22日。