ソーパワーツール社対コミッショナー

ソーパワーツール社対コミッショナー
アメリカ合衆国最高裁判所
1978年11月1日審理、 1979年1月16日判決
完全なケース名	ソー・パワー・ツール社対内国歳入庁長官
引用	439 US 522 (以上) 99 S.Ct. 773; 58 L. Ed. 2d 785
ホールディング
減額は明らかに規制に反していたため、委員長は「過剰」在庫の減額が請願者の 1964 年の収入を明確に反映していないと判断しましたが、裁量権を乱用したわけではありません。
裁判所の会員
最高裁判所長官 ウォーレン・E・バーガー 陪席判事 ウィリアム・J・ブレナン・ジュニア · ポッター・スチュワート・ バイロン・ホワイト · サーグッド・マーシャル・ハリー・ ブラックマン ·ルイス ・F・パウエル・ジュニア · ウィリアム・レンキスト · ジョン・P・スティーブンス
判決意見
過半数	ブラックマンは全員一致で
適用される法律
内国歳入法

Thor Power Tool Company v. Commissioner、439 US 522 (1979) は、米国最高裁判所の事件であり、裁判所は、納税者が在庫を減額する方法を制限する IRS規則を支持しました。

Thor社は、自社で製造した複数の部品を使用して機器を製造していました。同社は、これらの部品の製造時にそのコストを資本化していました。生産ニーズを超える部品の在庫があった場合、同社の会計慣行では、経営判断に基づいてそれらの在庫を減額し、損失を計上していました。

しかし、IRS の規則では、納税者が市場価格の低下を証明できる場合、または商品に欠陥があるか「標準以下」である場合にのみ、この「原価または市場価格の低い方」の方法を税務目的で認めていました。企業が商品を販売していないという理由だけで減額することは許可されていませんでした。^[1]

裁判所では、同社は、会計上認められているのだから、損失の控除は税務上も認められるべきだと主張した。しかし、裁判所は IRS の規則を支持し、「『一般に認められた会計原則』に準拠した在庫管理方法が税務上有効であるという推定はない。そのような推定は、法令、当裁判所の過去の判決、税務と財務会計の異なる目的を考慮すると支持できない」と述べた。

トール判決により、出版社や書店は、課税対象となる損失を計上するために、売れ行きの悪い本の在庫を処分する速度が大幅に速まった。これらの本は、以前は在庫として保管されていたが、すべてが売れるとは予想されていなかったという事実を反映して減価償却されていた。^[2]

• Thor Power Tool Co. v. Commissioner、439 U.S. 522 (1979)のテキストは、CourtListener、Findlaw、Google Scholar、Justia、Library of Congress から入手できます。