公益会計

公益会計は、会計実務と会計専門職の活動が公益にどのような影響を与えるかを理解しようとする学術的な会計研究の一分野です。公益に焦点を当てた会計研究では、不平等な社会関係を永続させる会計の役割を明らかにし、学術研究と研究結果の普及を通じてそのような問題を是正しようとします。これは、マルクス、グラムシ、フーコー、ブルデュー、サイードなどを含む社会理論家の考えに大きく影響されています。

公益会計は1970年代に正当な研究領域として登場し、米国のエイブ・ブリロフなどの実務学者や、トニー・ロウ、トニー・パクスティ、デイヴィッド・クーパー、トレバー・ホッパー、トニー・ティンカーなど英国の会計学者グループにまで遡ることができます。たとえば、ティンカーの著書「Paper Prophets」^[1]は、会計に対する政治経済学的アプローチを展開し、^[2]クーパーとホッパーの著書「Debating Coal Closures」^[3]は、会計が公共の領域内でどのように弾薬マシンとして機能するかを論じました。これらの書籍や同時期に発表された一連の学術論文は、会計実務の公益への影響を例示し、公益会計に関するその後の研究の推進力となりました。

公益会計における重要なテーマは、公益に資するか不利に働くかという公認会計士の役割である。エイブ・ブリロフの論文「会計と社会：冒涜された契約」^[4]は、公認会計士事務所は、公益を守る見返りに独占特権を認める社会契約を結んでいると論じている。ブリロフによれば、残念ながら、会計士は必ずしも社会的義務を果たしているわけではない。その後の論文では、公認会計士が公益を守っているかどうかが検討されている。たとえば、プレム・シッカ、ヒュー・ウィルモット、および同僚による一連の注目論文では、公認会計士事務所がマネーロンダリングやその他の倫理的に疑わしい活動に関与した事例が検討されている。 ^[5]この一連の研究は、会計が調整と管理に必要な手段であることを否定するものではなく、むしろ、公認会計士事務所の慣行が（社会全体ではなく）裕福な顧客に利益をもたらすことが多いことに注目している。

2番目の研究の流れは、一連の詳細なケーススタディを用いて、会計慣行がどのように社会を分断し、特定のグループを疎外し、その疎外を維持するかを考察する。例えば、このジャンルの研究では、特定の会計慣行が先住民に与える影響を調査した^{[6] 。}これには先住民の子供も含まれる[7]。他の研究では、階級に基づく^[8]および性別に基づく^[9]結果を分析した。他の研究では、高齢者への影響を調査した^[10] 。これらを総合すると、会計は単に客観的な経済現実をマッピングする中立的な手法ではなく、むしろしばしば党派的な方法で社会的および経済的現実の創造に関与していることがわかる。

会計が党派的であるという認識から、一部の公益会計研究者は「特定の知識人」（つまり、従来の「普遍的な知識人」という概念とは対照的に、関与する知識人）の立場をとり、学術的専門知識を使って公共政策の議論に直接介入するようになった。この理論的視点は、グラムシ、フーコー、サイードの著作に倣ったもので、既存の権力体制に対して「真実を語る」という概念に基づいている。このジャンルの研究は、政府の民営化計画、^[11] 新自由主義的な法人税削減、^[12]脱税^[13]および健康と安全の変更^[14]などのトピックを分析し、介入してきた。著名な公益会計介入者としては、ブリロフ、デイビッド・クーパー、クリスティン・クーパー、ノイ、シッカなどが挙げられる。

公益会計に関する研究は、『Accounting, Organizations and Society』、 『Critical Perspectives on Accounting』、『Accounting, Auditing & Accountability Journal』、『Accounting Forum』、『Advances in Public Interest Accounting』、および『Journal of Business Ethics』に掲載されています。アメリカ会計協会には、『Accounting and the Public Interest』という会計実務の公益的影響に特化した 専門誌があります。