調整後総所得

米国の所得税制度では、調整後総所得（AGI）は個人の総所得から特定の控除を差し引いたものです。^{[1]これは、AGIから個人控除と}項目別控除を差し引いた課税所得を 計算するために使用されます。ほとんどの個人の課税目的では、AGIの方が総所得よりも関連性があります。

総所得とは、商品または資産の販売価格から、売却した資産の費用を差し引いた金額に、その他の所得を加えた金額です。これには、賃金、利息、配当、事業所得、賃貸所得、およびその他のすべての種類の所得が含まれます。調整後総所得とは、総所得から事業または賃貸活動からの控除と、その他の 21 の特定項目を差し引いた金額です。

いくつかの控除（医療費やその他項目別控除など）は、AGI の割合に基づいて制限されます。税率の引き下げや項目別控除などの特定の段階的廃止は、AGI のレベルに基づいて行われます。多くの州では、特定の控除を加えた AGI に 基づいて州所得税を課しています。

調整後総所得は、総所得から控除額を差し引いて計算されます。^[2]

総所得には「あらゆる源泉からのあらゆる所得」が含まれ、現金収入に限定されません。具体的には、賃金、給与、ボーナス、利子、配当、家賃、ロイヤルティ、事業運営による所得、扶養手当、年金、パートナーシップおよびS法人からの所得の分配、所得税還付が含まれます。^[3] 総所得には、キャピタルゲインおよびキャピタルロスを含む資産処分による純利益が含まれます。個人資産の損失は、総所得または調整後総所得の計算では控除されません。贈与および相続は除外されます。^[4]

調整後総所得を算出するには、総所得から特定の項目を差し引きます。^[1]調整後総所得には 以下の項目が含まれます。

• ほとんどの賃貸活動を含む貿易または事業の運営にかかる費用（従業員としての仕事以外）
• 教師、予備役、芸能人、有料職員の特定の事業経費、
• 健康貯蓄口座控除、
• 特定の引越し費用
• 自営業税の半分、
• 特定の退職金制度（SEP IRA、SIMPLE IRA、適格プラン）および個人退職金口座（IRA）への許容拠出額
• 金融機関等による預金の早期引出しに対する罰則
• 支払われた扶養手当（受取人は総所得に含める必要があります）
• 大学の授業料、手数料、学生ローンの利子（制限と例外あり）
• 陪審員の給与は陪審員の雇用主に送金される。
• 国内生産活動控除、および
• 適用範囲が限定されるその他の特定の項目。

総所得は、米国連邦個人所得税申告書（フォーム1040シリーズ）の所得タイプで報告されます。場合によっては、裏付けとなるスケジュールとフォーム、例えば利息と配当金のスケジュールB ^[5]が必要です。パートナーシップやS法人を通じた収入を含む事業および賃貸活動による収入は、事業の経費を差し引いた額で報告されます。これらは、事業収入の場合はスケジュールC ^[6]、賃貸収入の場合はスケジュールE ^[7]、農業収入の場合はスケジュールF ^{[8]で報告されます。}

特定の税金計算は、AGI の修正版に基づいています。「修正 AGI」の定義は、関連する計算が使用される目的によって異なります。これらの AGI の修正版では、総所得と調整後総所得の両方の計算で除外されていた特定の項目が AGI に追加される場合があります。一般的な追加項目には、非課税の利子、社会保障給付の除外部分、非課税の外国所得などがあります。^[9]

IRS 資料

• 出版物 17 連邦所得税
• フォーム 1040 シリーズのフォームと説明