Google 税

「Google 税」とは、税率が低いかゼロである他の管轄区域に流用された利益やロイヤリティを扱う、いくつかの管轄区域で可決された租税回避防止規定を指す一般的な用語です。

英国とオーストラリアの措置は、最近のG20サミットで検討されている税源浸食と利益移転に対する措置に先立って発効した。

2015年4月1日以降に始まる会計年度に適用される2015年財務法^[1]は、中小企業を除く、租税回避地に「人為的な取り決め」を通じて送金される企業利益に課税を課す。^{[2] [3]}この取り決めは、経済的実体のない事業体または取引に関わるもの、^[4]または英国外の企業が英国での課税対象を回避するための取り組みに関係する可能性がある。^[5]課税対象であると判断した企業は、当該会計期間の終了後3か月以内にその事実を歳入関税庁に通知する法的義務がある。 ^[6]

英国の税率は、法人税率の6パーセントポイント上乗せ、つまり年間利益が25万ポンドを超える企業の場合は課税対象となる転換利益の31％に設定されています^{[7] （}リングフェンス利益 については55％）。また、2014年には英国財務省が2017～2018年までに年間3億5000万ポンドの増税を予測していました。^[2]

英国産業連盟（CBI）は、転用利益に課税する取り組みを「グローバルビジネスにとっての真の懸念」と評した。^[8]英国公認会計士協会（ACCA）の税務責任者、チャス・ロイ・チョウドリー氏は、「警察に自己申告して、その後に自己弁護しなければならないのと少し似ている」と述べた。^[9]

アマゾンは2015年5月に、ルクセンブルクを経由せずに英国の小売売上高に対する税金を英国で支払うと発表した。これにより、同グループは転用利益税を支払う必要がなくなる。^[10]

この用語は、 2015年5月の予算で導入され、 2015年12月に国王の裁可を受けた2015年税法改正（多国籍企業の租税回避対策）法^{[11]にも同様に当てはまっています。[ 12]}この規定は、2016年1月1日に「その日以前に計画が締結されたか、実行が開始されたかどうかにかかわらず、計画に関連して」発効しました。^[13]

オーストラリアの措置は、オーストラリアに恒久的施設を設立することを避けようとする取り決めに焦点を当てている。当初は30社の大規模な多国籍企業グループを対象とすることを意図していたが、オーストラリア税務署は、計算された未払いの税額の不足額の100％に基本税と利息を加えた行政罰金を課す権限を持つため、他の納税者もこの規定の対象となるかどうかを文書化する必要がある。^[14]

2016年のオーストラリア連邦予算で、政府は2017年7月1日から転用利益税（DPT）を導入すると発表した。2017年転用利益税法は、重要なグローバル企業（SGE）が締結した回避スキームに40％の税金を課す。SGEとは、年間全世界所得が10億豪ドル以上のグローバル親企業と定義される。^[15]

この用語は、2014年にスペインで導入された税金を指すためにも使われており、 GoogleのニュースサイトであるGoogle Newsがスペインの出版社の所有する資料を使用する場合、 Googleにロイヤリティを課すというものである。^[16] Googleの対応は、Google Newsでのそのような記事の収集を停止することだった。^[17]

• 2015 年財政法案の条項と説明草案