健康払い戻し口座

医療費償還契約（医療費償還口座（HRA ）とも呼ばれる）^[1]は、米国の雇用主が資金を提供する医療給付プランの一種であり、従業員の自己負担医療費を償還し、限られた場合には健康保険プランの保険料を支払うものです。^[2]

HRAは、資金を別の法的名称の下に置かないため、実際には口座ではありません。代わりに、従業員が適格な医療費を雇用主に申請して払い戻しを受けることができる契約です。^[3]

医療費負担適正化法の施行に伴い、消費税の罰金を回避するために、HRAは適格な雇用主主導の団体健康保険プランと統合されなければなりません。^[4]医療費償還協定を利用すると、従業員と雇用主の両方に「医療費を相殺するための税制上の優遇措置」がもたらされます。^[1]

2016年には、適格小規模雇用者HRA（QSEHRA）^{[5]が創設され、小規模雇用者は}健康保険市場などの個人市場で保険料を支払うことができるようになりましたが、従業員は補助金の対象にならない場合があります。^[2]平均すると、これらのプランを導入している雇用主は月額平均387ドルを提供しました。^[6]

2020年1月、あらゆる規模の企業が新しいタイプのHRAを利用できるようになり、雇用主は9つの異なるクラスにわたって給付を拡大できるようになりました。この新しい税制優遇ツールはICHRA（Individual Coverage HRA）と呼ばれ、設計の柔軟性を高め、前身のQSEHRAが提供していた利点を拡張し、QSEHRAが引き起こしていた保険料税額控除とHRAの利点の問題に対する潜在的な解決策を提示しています。^[7]

ICHRA により、雇用主は従業員の個人保険および医療費を非課税で払い戻すことができます。更新や加入率、医師ネットワークに関するストレス、毎年の継続的な昇給に悩まされることはもうありません。どの福利厚生をどのクラスの従業員に提供するかを決め、それぞれに毎月の手当を設定するだけで完了です。従業員は希望するプランを選択でき、柔軟な設計基準により雇用主はニーズに合わせて ICHRA をカスタマイズできます。^[8]

さらに、ICHRAは、適用可能な大規模雇用主（ALE）^[9]が、 ICHRAが最低価値の補償に対して手頃な価格であると判断された場合、PPACAの雇用主義務を満たすことを許可します。^[10]

HRA評議会は、健康保険のリーダー、ブローカー、管理者、組織で構成される超党派の擁護団体であり、2022年10月に最初のICHRAレポートを発表しました。^[11] HRA評議会は、BenefitBay、Flyte HCM、HealthSherpa、HRASimple、Nexben、OneBridge Benefits、PeopleKeep、Stride Health、TakeCommand、zizzl healthのデータを使用して、ICHRAの人気は2020年から2022年にかけて350%増加したことを発見しました。

健康払い戻し制度は雇用主によってのみ資金提供され、従業員の給与控除を通じて資金提供することはできません。雇用主は健康払い戻し口座のパラメータを設定し、未使用の資金は雇用主に残ります。従業員が新しい雇用先に移っても引き継がれません。

健康払い戻し口座は名目上の口座であり、払い戻しが支払われるまで資金は費用として計上されません。健康払い戻し契約により、雇用主は従業員が承認された医療費を負担した後にのみ従業員に直接払い戻しを行います。IRSによると、HRAは「雇用主によってのみ資金提供されなければなりません。拠出金は給与削減契約（カフェテリアプランなど）を通じて支払われることはできません。」^[12]

ICHRAと統合HRAには年間拠出限度額はありませんが、QSEHRAにはIRSによって上限が設けられています。^[13]これらの限度額は、IRSの収入手続きを通じて毎年更新されます。2023年には、個人事業主は最大5,850ドルの雇用主拠出金を受け取ることができます。家族がいる従業員は最大11,800ドルを受け取ることができます。^[14]

IRS によると、従業員は保険期間中、一定額まで適格医療費を非課税で払い戻されます。HRA は、雇用主が選択した標準保険プラン (高額控除健康保険プランだけでなく、あらゆる健康保険プラン) でカバーされない、雇用主が同意した項目 (自己負担、共同保険、控除額、およびサービス) のみを払い戻します。この取り決めは IRC セクション 105 に記載されています。

HRA では、雇用主は従業員の個別の払い戻し口座に資金を提供し、その資金の使用目的、控除額や共同支払額などの特定の自己負担費用を定義します。

適格請求は、従業員に医療費を払い戻す前に、HRAプラン文書に最初に記載されなければなりません。取り決め（医療サービス、歯科サービス、共同支払い、共同保険、控除額、参加）はプランごとに異なる場合があり、雇用主は複数のプランを導入して柔軟性を高めることができます。HRAで支払うことができる費用の種類は、一般的にフレキシブル支出口座（FSA）で支払うことができる費用と同じです。^[15]

雇用主は、払い戻しのための基金に前払いする必要はありません。その代わりに、雇用主は従業員の請求が発生したときに払い戻します。

HRA に基づく払い戻しは、次の人に対して行うことができます。

1. 現従業員および元従業員。
2. 当該従業員の配偶者および扶養家族。
3. 従業員が確定申告で扶養家族として申告できる人物。ただし、以下の場合は除きます。
   1. その人は共同申告書を提出し、
   2. 当該人物の総所得が3,400ドル以上であった、または
   3. 従業員または配偶者が共同で申告する場合、他の人の納税申告書で扶養家族として申告される可能性があります。
4. 死亡した従業員の配偶者および扶養家族。

雇用主にとっての HRA の利点は次のとおりです。

• 適格な請求の払い戻しは雇用主にとって税控除の対象となります。
• 雇用主は医療給付に関連する最大費用を把握しています。

従業員にとっての HRA の利点は次のとおりです。

• 雇用主が支払う拠出金は、従業員の総所得から除外することができます (拠出金は雇用主が支払う必要があり、給与削減によるものではありません)。
• 従業員が適格な医療費を支払った場合、払い戻しは非課税となる場合があります。
• HRA 内の未使用の資金は、将来の年度に繰り越して払い戻しを受けることができます。
• HRA は、フレキシブル支出口座(FSA)など、雇用主が提供するその他の健康保険と併せて提供される場合があります。
• 従業員は、標準的な企業プランではなく、自分自身や家族の特定のニーズを満たす医療プランの費用を払い戻すことができます。

HRA制度に関してよくある不満は、その要件が極めて不透明であるということである。HRAは、 COBRA継続適用要件、ERISA、HIPAAを含む「さまざまな法定規則および規定」に従わなければならない。^[16]

HRA プランは、メディケアの二次支払者 (MSP) の義務的報告要件の対象となる「一次支払者」と見なされます。MSP 報告要件に従わなかった場合、重大な罰則が科せられます。MSP 報告要件は 2009 年 1 月 1 日から特定のグループ健康保険プランに適用され始めましたが、CMS はHRA の義務的報告を延期しました。^[17]

払い戻しに関する規則は、会員参加者からいくぶん矛盾しており、一貫性がないとさえ感じられており、医療費として意図された拠出金が、後になって（処置や臨床検査の後で）認められなくなるという事態に陥る人もいます。

HRA のその他の欠点は次のとおりです。

• 自営業者やS法人の所有者は通常対象外です。^[18]
• 「高額報酬」の参加者は「一定の制限」を受ける可能性がある。

個人事業主は、実際に事業を手伝ってくれる配偶者を雇用することができます。雇用主は、配偶者の雇用を合法化するために W-2 を作成する必要があります。医療は事業を通じて管理でき、家族は平均して年間 3,000 ドルを節約できます。中小企業がコスト、特に医療費を削減しようとしている中、HRA は 1954 年の税法以来ほとんど利用されていない優れたツールです。

HRA はグループ健康保険として扱われ、メディケア二次支払い (MSP) の対象となります。HRA は、年末繰り越し機能の有無にかかわらず、規定の対象となります。

高額控除医療保険と併せて提供されていない単独のHRAは、2014年から制限の対象となります。 ^[19]現在、法律では、最大給付限度額のある医療保険として、このようなHRAのほとんどが存在することが実質的に禁止されています。