自転車通勤制度

Cycle to Work 制度は、より健康的な通勤を促進し、環境汚染を削減するために 1999 年の財政法で導入された英国政府の 免税イニシアチブです。この制度により、雇用主は従業員に自転車や自転車用安全装備を非課税の特典として貸与できます。この免税は、政府のグリーン交通計画に基づいて導入された一連の措置の 1 つです。Cycle to Work 制度には、 HMRCの事前承認は必要ありません。

2010年8月6日、HMRCは、従業員が返済終了後に自転車の所有権を取得したい場合に請求すべき公正市場価格を明確にする声明を発表しました。^[1]一部のプロバイダーは、追加費用を回避し、スキームのガイドラインにとどまるための最善の選択肢として、追加料金なしで継続使用することを常に推奨しています。

2011 年 7 月 28 日、HMRC は、2012 年 1 月 1 日から Cycle to Work の給与控除の支払いに VAT を計上する必要があるというガイダンスを発表しました。雇用主は、状況によっては VAT の還付を請求できますが、VAT の節約分を従業員に渡すことはできなくなります。

公共部門、民間部門、ボランティア部門を問わず、あらゆる規模の雇用主は、従業員のために非課税ローン制度を実施することができます。参加を希望する従業員は、源泉徴収制度を通じて給与を受け取る必要があります。この制度は、自営業者や最低賃金で働く従業員には適用されません。また、給与の一部を差し引くことで、従業員の現金収入が最低賃金の基準を下回ることがあってはなりません。^[2]

対象となる機器には、自転車および自転車利用者の安全装置が含まれます。免税では、「自転車」を「自転車、三輪車、または 4 輪以上の自転車で、いかなる場合でも自動車ではないもの」と定義しています。電動アシスト付き自転車もこの制度の対象となります。

自転車の安全装備は法律で定められていない。

自転車を含む機器の合計金額に制限はありません。たとえば、従業員が自宅と職場間の電車移動のどちらかの時点で自転車を必要とする場合、1 人の従業員に 2 台の自転車を貸し出すことが可能です。

しかし、通常、雇用主は、レンタル契約に基づいて従業員から機器の費用を回収することを希望します。 レンタル料金は給与控除制度を通じて総給与から支払われるため、従業員は依然として節税できます。

公正取引局 (OFT): グループ消費者信用ライセンス (期限切れ)

消費者信用ライセンスは、2014 年 3 月 31 日の公正取引局 (OFT) の閉鎖に伴い廃止されました。現在、金融行為監視機構 (FCA) が、規制体制に従って企業に消費者信用活動の認可を与えることにより、消費者信用市場を規制しています。

金融行動監視機構 (FCA)

FCAの規制対象となる各活動は、FCAハンドブックオンラインのPerimeter Guidance Manual（PERG）の第2.7章に概説されています。これには、消費者信用およびその他の規制対象の金融サービス活動が含まれます。^[3]

Cycle to Work制度に関しては、PERG 2.11.3に詳述されている特定の免除規定があります。^[4]

OFT グループ ライセンスでは、1,000 ポンドを超える自転車の注文には雇用主が別途許可を得る必要がありました。FCA の自転車通勤制度の特定の免除も、1,000 ポンドまでの注文のみを対象としています。ただし、自転車の価値に関係なく、非営利団体も PERG 2.3.2 の FCA 規制から明示的に免除されます。その他の雇用主も、PERG 2.3.3 で定義されている「ビジネス テスト」に基づいて免除される場合があります。FCA 規制は、雇用主が「ビジネスとして」制度を運営している場合にのみ必要であり、この用語は境界ガイダンスで概説されているさまざまなテストに依存します。

雇用主が FCA 規制を申請しない限り、通勤用自転車レンタル契約書には、消費者信用法による規制に関するいかなる言及も含めないでください。そのような記述を含めると、文書が誤解を招く可能性があるとみなされ、 雇用主が消費者保護の請求を受ける可能性があります。

必要に応じて、認可の申請はFCAを通じて行われます。^[5]

社内で制度を運営することも、オンラインで給与天引きおよびレンタル契約を購入することもできます。一部の Cycle to Work 制度では、自転車を購入できる場所を限定するバウチャーを使用したり、正規の希望小売価格の商品のみを対象としてセール品を除外したりして、合計購入コストが市場価格を上回る場合があります。

この免除により、以下の条件が満たされている場合、従業員に貸与される自転車および自転車利用者の安全装備に通常適用される税金が免除されます。

• 貸出期間中、機器の所有権は従業員に譲渡されません。
• 従業員は、主に適格な移動、すなわち自宅と職場間の移動、またはその移動の一部（例えば駅まで）、またはある職場と別の職場間の移動に機器を使用します。
• 自転車通勤制度は、関係する雇用主の従業員に一般に提供されており、取締役に限定されたり、取締役に対してより有利な条件で提供されたりすることはありません。

税金とクラス 1A のNIC免除を利用するには、雇用主は自転車とサイクリストの安全装備を購入し、VAT を還付し (該当する場合)、資本控除を利用して、それを従業員の通勤に適格な費用として貸し出すだけで済みます。この取り決めにより、従業員の通常の給与取り決めは影響を受けません。ただし、雇用主が従業員に貸し出した自転車と安全装備の提供費用を回収したい場合があります。通常、これは給与控除取り決めを通じて行われます。一部の自転車店ではこれらを販売しています。また、オンラインで購入することもできます。

最大規模の制度提供者の一部は最近、HMRCとの交渉において制度提供者と利用者の利益を代表する法的団体であるCycle to Work Allianceを設立しました。

アイルランドにも同様の制度があり^[6]、自転車利用者が自転車を所有する制度です。自転車と（希望する場合は）安全装備を1,500ユーロ相当まで購入でき、減税により自転車は実質的に半額になります（納税額によって異なります）。^{[7] [8]}

• スキームガイドライン（2012 年 12 月 13 日更新）
• 運輸省
• HMRC - 給与控除
• B-Corp サイクル・トゥ・ワーク制度
• 欧州裁判所は、雇用主に未払いのVAT5億ポンドの損害を与える可能性のある訴訟でVATmanを支持する予定 - BDO
• 1000ポンドの制限のないスキーム/よくある質問/
• www.gov.uk/expenses-and-benefits-bikes-for-employees
• Cycle to Work Scheme の実施に関する最新のガイダンス^{[ permanent dead link ‍ ]}
• ACT - サイクルスキーム