コンプライアンス要件

米国では、コンプライアンス要件は、連邦政府機関が制定した一連の指令であり、連邦援助（連邦補助金または連邦資金とも呼ばれる）に適用される数百の連邦法と規制を要約したものです。これらは現在、米国行政管理予算局（OMB）によって作成されたOMB A-133コンプライアンス補足に組み込まれています。

受給者が 連邦法および規制、ならびに年次単一監査を順守できるよう、OMBは、そのような連邦援助を受け取って使用する際に受給者が順守しなければならない14の基本的かつ標準的な順守要件を作成しました。OMBはまた、OMB A-133順守補足書で、それらに関する詳細な説明、議論、およびガイダンスを提供しています。順守要件は、受給者が使用する特定のタイプの援助に適用される何百もの法律および規制を順守するためのガイドラインにすぎず、連邦プログラムの数が多いため、その目的は一般的な性質のものとなっています。^[1] 各順守要件は、アルファベット順に文字で識別されます。

この遵守要件は、各プログラムが特定の目的（高齢者の介護や子供の教育など）のために運営され、プログラムに提供される資金はその目的に役立つ活動にのみ使用されなければならないことを規定しています。^[2]したがって、特定の目的のために受領者に提供される連邦政府の援助は、その目的のためだけに支出されなければなりません。^{[引用が必要]}

このコンプライアンス要件は、コスト会計方針、経費と支出、連邦援助プログラムを管理するための連邦資金の実際の使用をカバーしているため、最も重要なセクションの1つです。言い換えれば、連邦資金を支出する際に受給者が遵守しなければならない基礎と原則を示しています。^[3]

連邦政府は、受取人の種類を次の 3 つのグループに分類しています。

• 州政府、地方政府、インディアン部族政府
• 高等教育機関
• 非営利団体

2014年12月26日までは、各グループには従うべき個別の費用原則がありました。受給者タイプに適用される費用原則は、助成金が連邦政府から直接受け取られたか、パススルー機関を通じて間接的に受け取られたかに関係なく、その団体が受け取るすべての連邦援助に適用されます。^[3]

OMBは各カテゴリーごとに費用原則通達を発行しています。これは、法律や規制に従って連邦政府の援助を支出するためのガイドです。^[3]

• OMB 回覧 A 87、「州、地方、およびインディアン部族政府の費用原則」(2 CFR パート 225) – この回覧には、米国の 50 州とコロンビア特別区(ワシントン DC)、これらの政府のあらゆる機関または組織、および郡、教区、自治体、市、町、州指定のインディアン部族政府、学区、米国の領土および領有地、およびこれらの政府のあらゆる機関または組織が含まれます。
• OMB 回覧 A-21、「教育機関の費用原則」(2 CFR パート 220) - すべての高等教育機関 (カレッジ、大学など) は、この回覧に含まれる費用原則の対象となります。
• OMB 回覧 A-122、「非営利組織のコスト原則」(2 CFR パート 230) - 連邦調達規則 (FAR) に含まれる商業コスト原則の対象となる OMB 回覧 A-122 の添付資料 C に記載されている非営利組織を除き、非営利組織はこの回覧の対象となります。

3 つの通達には、さまざまな種類のコストまたは費用項目 (旅費、維持費、給与、ロビー活動費用、材料の購入、公共料金の支払いなど) がリストされ、それぞれが許容されるか許容されないかが定められています。許容されるコストは、連邦政府が連邦援助に許容されると決定したものです。許容されないコストは、政府が連邦援助のために発生することを禁止しているものです。違法行為に関連するコストやロビー活動コストなど、特定のコスト項目は普遍的に許容されないと考えられていますが、他のコスト項目は、あるタイプの受益者には許容されないが、別のタイプの受益者には許容される可能性があります。原則として、許容されないコストの発生など、不適切に使用された援助は、連邦政府への払い戻しが必要です。^[3]

連邦助成金に関する統一管理要件、費用原則、監査要件は、2013年12月26日に行政管理予算局から発行されました。この最終ガイダンスは、OMB回覧A-21、A-87、A-110、A-122（OMBガイダンスに掲載）^[4]、回覧A-89、A-102、A-133、および単一監査法のフォローアップに関する回覧A-50のガイダンスに代わる、簡素化された要件です。^[5]

コストが許容可能とみなされるためには、適切な文書によって裏付けられる必要があります。^{[引用が必要]}

連邦政府の給与および賃金に対する請求は、遂行された作業を正確に反映した記録に基づいて行われなければならない。これらの記録は、(i)請求が正確で、許容可能であり、適切に配分されていることを合理的に保証する内部統制システムによって裏付けられなければならない。[2 CFR § 200.430 (i)] ^[5]連邦政府の資金援助を受けた活動に従事した時間を文書化することは、一般に時間と労力の報告と呼ばれている。^{[6] [7]}

給与以外の費用に必要な文書の性質は、取引の性質によって異なります。

2 CFR §200.403 ^[8]によれば、法律で別段の定めがある場合を除き、費用は連邦助成金の対象となるためには、以下の一般的な基準を満たしていなければならない。

• (a) 連邦助成金の履行に必要かつ合理的であり、これらの原則に従って配分可能であること。
• (b) 費用項目の種類または金額に関して、これらの原則または連邦裁定で規定されている制限または除外事項に従う。
• （c）連邦政府の資金で運営される活動と非連邦機関のその他の活動の両方に一様に適用される方針および手順に一致していること。
• （d）一貫した取扱いが与えられること。同様の状況で同じ目的で発生した他の費用が間接費用として連邦交付金に配分されている場合、その費用は直接費用として連邦交付金に割り当てることはできない。
• (e) 州政府、地方政府、およびインディアン部族に限り、この条項に別段の定めがある場合を除き、一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）に従って決定される。
• (f) 現在の期間または過去の期間において、他の連邦政府資金によるプログラムの費用として含められず、また、費用分担またはマッチング要件を満たすために使用されない。
• （g）適切に文書化されていること。

このセクションでは、連邦プログラムに関連する資金の実際の管理、または取り扱いについて取り上げます。具体的には、連邦援助が受給者に分配される方法と、受給者が支払いまで資金を管理する方法です。資金の実際の振替は、一般に「引き出し」と呼ばれ、通常はウェブサイトまたはネットワーク経由で連邦機関に資金を請求することによって電子的に行われます。資金は米国財務省から受給者の銀行口座に自動的に振り込まれます。プログラム運営のための連邦援助は、通常、資金の前払いまたは資金の返済のいずれかの「資金調達手法」とも呼ばれる2つの方法のいずれかによって受給者に提供されます。^[9]

• 資金の前払い – 前払いは、プログラム活動が実施される前に受領者に提供される連邦資金です。受領者は、将来の支出に必要な金額を決定し（たとえば、予算プロセスを通じて）、その金額を連邦政府に申請します（または、パススルーエンティティへのサブ受領者の場合は、以下のサブ受領者モニタリングを参照してください）。受け取った連邦資金は、特定の活動（たとえば、商品やサービスの購入、または給与）を実行するために支出されます。ただし、法律や規制により、受領者はすぐに必要な場合にのみ資金を申請することが義務付けられており、受領者は資金の受け取りから実際の支払いまでの時間を最小限に抑えるように努めなければなりません。^[9]これらの資金調達手法によるプログラムの例としては、セクション8プログラムやコミュニティ開発ブロック助成金プログラムがあります。
• 資金の償還 – この資金調達手法では、受領者は自身の資金でプログラム支出を支払い、その後連邦政府またはパススルー機関にそれらの費用の償還を申請する必要があります。受領者は償還申請書を準備して送付し、償還を申請した費用が償還申請日以前に支払われたことを示す裏付け文書を保管します。^[9]

米国労働省（DOL）によるデイビス・ベーコン法の政府全体にわたる実施の一環として、連邦規制では、連邦政府の資金による2,000ドルを超える建設契約で請負業者または下請け業者のために働くすべての労働者と整備士には、DOLがプロジェクトの場所に対して設定した賃金（つまり、現行の賃金）以上の賃金が支払われることが義務付けられています。^{[10] [11]}この遵守要件は、受領者が請負業者または下請け業者との建設契約にデイビス・ベーコン法とDOL規制を遵守するための条項または要件を含めることにより、請負業者にデイビス・ベーコン法の遵守を義務付けることを保証するために作成されました。^{[10] [12]}この条項には、請負業者または下請け業者が受領者に対して、毎週（たとえば、契約作業が実行される週ごとに）、遵守声明を添えた建設給与明細書のコピーを提出する要件も含める必要があります。この報告書は一般に「認定給与明細書」と呼ばれ、OMBによって事前に設計された標準フォームであるオプションフォームWH-347（OMB No. 1215-0149）を使用して作成されることが多い。^{[10] [13]}

この遵守要件の主な目的は、資格のある個人または組織のみが連邦援助プログラムに参加することです。資格を決定するための基準はプログラムごとに異なる場合がありますが、資格のある個人または組織のみが参加するという目的はすべての連邦プログラムで一貫しており、これがこの遵守要件の基礎となっています。^[14]この目的に準拠するために、受領者はまず適切な資格決定が行われていることを確認する必要があります。つまり、受領者はプログラムの目的に従って特定のプログラムの資格を定義するためのパラメータと制限を決定する必要があります。多くの連邦プログラムにはすでに法律、政府機関の規制、助成金契約などに基づく資格要件が含まれており、受領者は資格決定がそのような要件に準拠していることを確認する必要があります。^[14]一例には、HIV /エイズ治療を提供し、参加者がそのような病気の被害者であることを要求する連邦プログラムが含まれます。通常、受給者の責任で、各受給候補者の診断に社内の医師または検査室を必要とする方針を定めたり、第三者の医師または検査室からの診断を受け入れたりするなど、そのような資格をどのように判断するかが決定されます。 ^{[15] [16]}ただし、住宅都市開発省（HUD）の場合のように、特定の機関では受給者が従うべき特定のパラメータが設けられており、連邦規則集（CFR）では、特定のHUD住宅補助金プログラムの受給者は、参加者の資格を証明するために、W-2給与明細書、連邦所得税申告書などの特定の所得確認文書を入手しなければならないと規定しています。^{[17] [18]}

プログラムへの参加に必要な資格要件を決定した後、受給者は、参加者ファイルに文書（HIV /エイズ診断のコピー、連邦所得税申告書のコピーなど）を保持するなど、そのような遵守の証拠を保持することにより、個々のプログラム参加者またはグループの資格が正しく決定されたことを保証する必要があります。さらに、受給者は、資格のない人が特定の支援を受けないようにプログラム資金を厳密に管理することにより、資格のある個人またはグループのみがプログラムに参加したことを保証する必要があります。^[14]

このセクションでは、受領者が連邦プログラムの機器および不動産をどのように管理すべきかについての指示を確立しました。

機器とは、連邦援助資金で取得された有形の非消耗資産で、耐用年数が 1 年以上で、取得コストが 1 ユニットあたり 5,000 ドル以上であるものを指します (ただし、受領者自身の機器ポリシーに従って、より低いコスト制限が設定される場合があります)。基本的に、このセクションでは、A-102 共通規則および OMB Circular A-110 規制に従って、機器は購入された連邦プログラムで使用する必要があり、適切な場合は他の連邦プログラムで使用する必要があります。さらに、受領者は機器の記録を保持し、少なくとも 2 年に 1 回は物理的な機器の在庫を実行し、機器を保護および維持するための適切な内部管理システムを実装する必要があります。現在の公正市場価格が 5,000 ドル以上の機器が不要になった場合は、連邦政府の現在の公正市場価格に比例した割合が、そのアイテムの購入に使用された受領者の資金に対する連邦資金の割合に基づいて提供されるため、保持または販売できます。^{[19] [20] [21]}

連邦政府の助成金で受領者が取得した不動産の所有権は受領者に帰属する。その不動産は、当初承認された目的に必要な限り、その目的に使用されなければならない。連邦政府が承認する限り、不動産は、その不動産が購入された目的と類似した目的を持つ他の連邦政府支援プロジェクトまたはプログラムで使用できる。ただし、連邦政府の事前の同意なしに不動産の所有権を処分したり、担保にしたりしてはならない。連邦政府支援プログラムまたはプロジェクトに不動産が不要になった場合、受領者は連邦政府に処分指示を要請しなければならない。機器と同様に、不動産が売却された場合、連邦政府資金の割合に基づいて、現在の公正市場価格の金額が連邦政府に比例配分される。^{[19] [22] [23]}

このセクションでは、受益者の業績に関する 3 つのコンプライアンス要件について説明します。これらの要件では、受益者が連邦プログラムに一定額の寄付を行うこと、特定のレベルの業績または達成を維持すること、または特定の目的に使用される連邦資金の額を制限することが要求される場合があります。これらの要件を満たさない場合、将来の資金が制限されるか、援助が終了する可能性があります。マッチング、努力レベル、および特定目的への充当に関する特定の要件は、各連邦プログラムに固有のものであり、プログラムに関連する法律、規制、契約または助成金の条項に記載されています。^[24]

マッチングは「費用分担」とも呼ばれ、連邦政府から受ける援助を補うために、受領者が特定の金額または割合の寄付または寄贈（通常は非連邦政府のもの）を行うことを要求するものである。^[25]言い換えれば、受領者が連邦プログラムに参加し（例えば、連邦政府の援助を受ける）、運営予算が準備されている場合、連邦政府は受領者にそのプログラムの運営の一部を賄うための寄付を要求することができる。^[26]マッチング要件は、プログラムの総費用が 100% であり、連邦政府がそれらの費用のほとんどを援助するとしても、受領者がその一部を負担しなければならないという主張に基づいている。そのような割合は連邦政府によってのみ決定されるが、通常、受領者はその寄付がどのように提供されるか、どの費用に寄付されるかを決定する。その寄付が検証可能である限り、一般的に他の連邦プログラムに由来するものではなく、運営予算で考慮される。その費用は必要かつ合理的であり、費用原則（上記 B セクションを参照）の下で認められ、他の連邦プログラムに使用されてはならず、^[25]マッチングは、受益者自身の資金または資金を選挙権プログラムの許容費用（プログラムの公共料金の支払い、プログラム人員の給与の一部の支払いなど）に寄付する形になる場合もあれば、サービス、材料、財産などの非金銭的な物品の寄付である現物寄付の形で行われる場合もあります。 ^[要出典]

マッチングの例としては、ヘッドスタートプログラムが挙げられます。このプログラムでは、受給者は年間総経費の20%を金銭または現物で寄付する必要があります。これらの資金の受給者は、教師の給与を賄うために金銭を寄付することも、プログラムの教室を収容する建物を寄付することもできます。^[27]しかし、連邦政府は現物寄付が適切に評価され、証明されることを義務付けています（建物の価値を推定し、プログラム予算の20%を満たすことを確認するなど）。また、特定のプログラムでは、マッチングは金銭の寄付のみで行うことを特に義務付けています。^[28]

努力レベルは、受益者が受けた援助で達成しなければならない特定の目標または目的を定義し、特定のサービスレベル、指定された活動に対する特定の支出レベル、および非連邦サービスを補完し代替しない連邦資金に対する受益者の要件を含む。^[29]例としては、受益者が毎日1,000人の患者に医療サービスを提供しなければならないことを定めるプログラムや、受益者が年間予算の50％以上を資本プロジェクトに費やすことを要求するプログラムなどがある。^[要出典]

イヤーマークとは、特定の活動に使用しなければならない（最低）または使用できる（最高）プログラムの援助の限度額または割合を指定する要件です。^[30]この例としては、連邦政府に課せられた管理費を賄うための連邦資金の額の制限や、補助金受領者に提供されるプログラム資金の合計の割合要件などがあります。^[31]イヤーマークは、対象となる参加者の種類に関連して指定されることもあります（たとえば、受領者が援助を提供できる参加者の数の制限など）。^[要出典]

この条項は、受給者がその存続期間中にさまざまな連邦助成金を受け取る可能性があるものの、個々の連邦助成金は特定の期間、通常は 1 年間に授与されるという事実を規定しています。連邦規則では、連邦機関の許可がない限り、助成金の資金を特定の期間外に使用することは禁止されており、監査人は受給者が助成金をその期間内にのみ支出していることを確認する必要があります。たとえば、2006 年 1 月 1 日に始まり 2006 年 12 月 31 日に終了する連邦助成金の剰余金は、存続期間が終了したため、12 月 31 日以降は使用できません。この剰余金は、別途許可がない限り、連邦機関に返還する必要があります。^[32]

このセクションでは、ベンダー、供給者、またはプロバイダーから商品やサービスを取得する際の法律および規制の遵守について取り上げます。調達要件は、利益相反の禁止、ベンダーの公正な選択、ベンダー間のオープンで自由な競争の提供など、そのような商品やサービスが効果的な方法で、法律および規制に準拠して取得されることを保証するために制定されています。 ^[33]停止および除外要件は、以前の資金の不適切な管理や法律および規制の以前の不遵守など、さまざまな理由で、特定の非連邦機関が連邦援助に参加または受け取ることを禁止されていることを規定しています。この禁止は、一時的（停止）または無期限（除外、政府が明示的に許可するまで）である可能性があります。この購入を行う際、受領者は、ベンダー、供給者、プロバイダー、またはそれぞれのプリンシパル（所有者、トップマネジメントなど）が連邦政府によって停止、除外、またはその他の方法で除外されていないことを確認する必要があります。これは、一般調達局が管理する除外対象者リストシステム（EPLS）を確認するか、連邦機関に連絡することによって行われます。^[34]

プログラム収入は、連邦政府の資金提供を受けたプログラムによって直接生み出されることもある。^[35]このタイプの収入には、提供されたサービスに対する手数料、プログラム資金で取得した資産の使用または賃貸、プログラムのもとで製造された品目の販売、プログラム資金で受領者が他者に貸し付けたローンの元金および利息の支払いなどが含まれるが、これらに限定されない。しかし、一般的にはプログラム資金の利息（「キャッシュ・マネジメント」でカバーされている、上記参照）は含まれず、リベート、クレジット、割引、返金（「許容コスト/コスト原則」でカバーされている）も、機器または不動産の売却による収益（「機器および不動産管理」でカバーされている）も含まれない。^[35]プログラム収入の使用または処理は、連邦政府機関によって現在のプログラム予算から差し引かれるか（たとえば、プログラム収入は当初の予算の一部を代替する）、現在のプログラム予算に追加されるか、またはマッチング要件を満たすために使用される。^[35]

このセクションでは、1970 年の統一移転支援および不動産取得政策法 (URA) の遵守について取り上げます。この法律は、連邦プログラムによって家、事業所、または農場から追い出された人々に対する、公正な補償の保証や移転の支援など、統一的かつ公平な扱いを規定しています。^[36]たとえば、連邦プログラムによる高速道路の建設に住宅の収用が必要な場合、その収用は、その不動産に対する公正な補償を提供するか、影響を受ける人が負担する移転費用の支援または返済を提供することによって行われなければなりません。コンプライアンス補足では、取得された不動産が資格のある独立鑑定士によって評価されていること、その評価が妥当性を保証するためにレビュー鑑定士によって検査されていること、そして、受理後、レビュー鑑定士が所有者への公正な補償のために不動産の推奨または承認された価値を認定していることを検証することを提案しています。^[36]

この条項は、連邦政府の援助活動と使用を監視するために、すべての受給者が連邦政府に報告書（財務、業績関連、または特別な性質のもの）を提出しなければならないことを規定している。^[37]最も一般的な報告書は、連邦政府機関によって事前に設計され、OMBによって承認され、すべての受給者と一般の人々が自由に利用できるようになっている。報告書の提出期限は報告書によって異なる。さらに、連邦政府はすべての受給者に適用される報告書をいくつか定めているが、報告要件（提出しなければならない報告書、提出時期、報告書の情報など）は受給者によって異なる場合がある。これらの「ユニバーサル」報告書の中で最も一般的なものには、以下のものがある。^[37]

• SF-269 (OMB 承認番号 0348-0039) または SF-269A (OMB 番号 0348-0038)、一般に財務状況報告書(FSR) として知られています。資金の状況 (受領額、支出または使用額、留保額、未使用額など) を報告するために使用されます。
• SF-270 (OMB 番号 0348-0004)、別名前払いまたは払い戻しの要求– 非建設プログラムに基づく米国財務省の前払いおよび払い戻しを要求するために使用されます。
• SF-272 (OMB 番号 0348-0003) または SF-272-A (OMB 番号 0348-0003) は、一般に連邦現金取引報告書または連邦現金状況報告書として知られており、受取人が受け取ったすべての連邦現金の説明責任を規定します。この報告書は、受取人と連邦機関から DPM に報告されたデータに基づいて保健福祉省内の支払管理部門 (DPM) によって部分的に作成され、受取人によって記入および認証されます。

このコンプライアンス要件は、連邦政府援助の非連邦受領者が、その援助を一部または全部を別の受領者（それぞれパススルー事業体およびサブ受領者と呼ばれる）に渡す場合、そのサブ受領者の連邦援助活動を監視し、両者が法律および規制に準拠していることを確認する責任があることを規定しています。この要件は、両者が受け取った連邦資金に対して同等の責任を負っているという事実に基づいています。サブ受領者の監視には、サブ受領者の現場訪問、定期的な連絡、面接、会議、検査、およびサブ受領者が年に1回監査を受けることの要求が含まれます。^[38]

特定のプログラムには、法律、規制、契約または助成金契約によって確立された、上記の要件に当てはまらない独自のコンプライアンス要件があります。このセクションでは、それらの要件について説明します。監査人は、プログラムの契約および助成金契約、参照されている法律および規制をレビューして、独自のコンプライアンス要件を特定し、このセクションに基づいて監査目的と監査手順を作成する必要があります。^[39]

• OMB A-133 コンプライアンス補足
• 単一監査
• 連邦規則集
• 米国における連邦政府の援助

• 米国行政管理予算局通達 A-133、州、地方政府、非営利団体の監査、2003 年 6 月 27 日改訂
• 米国行政管理予算局回覧 A-133: コンプライアンス補足、パート III: コンプライアンス要件、およびパート IV: 機関プログラム要件
• 米国行政管理予算局、連邦財務管理局、単一監査
• 米国行政管理予算局 A-102 共通規則: 州および地方政府への補助金および協力協定に関する統一管理要件

• 米国行政管理予算局通達 A-21、教育機関の費用原則
• 米国行政管理予算局通達 A 87、「州政府、地方政府、インディアン部族政府のための費用原則」
• 米国行政管理予算局通達 A-110、高等教育機関、病院、その他の非営利団体との助成金および契約に関する統一管理要件
• 米国行政管理予算局通達 A-122、「非営利組織の費用原則」
• 米国行政管理予算局通達 A-128、州および地方政府の監査
• A-133 Sup (2013): 「OMB Circular A-133 Compliance Supplement 2013」。米国行政管理予算局。2013 年。2013年 12 月 15 日閲覧。
  • A-133 Sup Part 3 (2013)：「パート 3 – コンプライアンス要件」(PDF)。行政管理予算局。2013 年。2013 年 12 月 15 日に取得–国立公文書館経由。
  • A-133 Sup Part 4 (2013)：「パート 4 - 機関プログラム要件」（PDF）。行政管理予算局。2013 年。2013 年 12 月 15 日に取得–国立公文書館経由。

• 連邦補助金管理ハンドブック、トムソン出版
• シングル監査情報サービス、トンプソン出版
• ウォーレン・ルッペル（2003）、ミラー非営利組織監査と単一監査：2003～2004、Aspen Law & Business、ISBN 0-7355-3741-0 
• Rhett D. Harrell (2006 年 5 月 4 日)、「地方自治体と単一監査 2006」、CCH (Wolters Kluwer)、ISBN 0-8080-9023-2 
• 単一監査法: 州、地方政府、非営利団体の監査、AICPA 監査委員会ツールキット: 非営利団体、米国公認会計士協会(AICPA)
• 米国法典第40編第276a条から第276a-7条、第42編第15条(a)(7)(A)項および第300ff-14(b)項
• 連邦規則集第 29 編: 労働、サブタイトル A: 労働長官室、パート 5: 連邦政府の資金提供および援助による建設を管理する契約に適用される労働基準規定、および第 24 編: 住宅都市開発、サブタイトル A: 住宅都市開発省長官室、第 IX 章: 住宅都市開発省の公共およびインディアン住宅担当次官室

• 米国行政管理予算局のウェブサイト
• OMB A-133 コンプライアンス補足: 目次
• OMB 助成金管理ウェブサイト
• 連邦国内援助のカタログ Web サイト。受給者に助成金を支給するすべての非分類連邦プログラムのリストが含まれています。
• ACART – 連邦要件のコンプライアンスとトレーサビリティ