インドにおける課税

インドにおける税金は、インド憲法によって与えられた権限に基づき、中央政府と州政府によって徴収されます。^[1]一部の軽微な税金は、市町村などの地方自治体によっても徴収されます。^[2]

課税権はインド憲法に由来し、同憲法は各種の税を課す権限を連邦政府と州政府に配分している。この権限に対する重要な制限は、憲法第265条で「法律の権限によらなければ、税を課したり徴収したりしてはならない」と定めている。^{[3]したがって、課税または徴収される各税は、}国会または州議会で可決された法律に裏付けられていなければならない。それにもかかわらず、脱税はインドで大きな問題となっており、最終的には国にさまざまな悪影響を及ぼしている。2023～24年にCBDTが報告した直接税の徴収額は約1,900,000クローレ（2023年には21兆ルピー、2,600億米ドルに相当）であった。^[4]

インドは時が経つにつれ多くの税金を廃止し、新たな税金を課してきました。これらの税金には相続税、^{[5] 、} 利子税、贈与税、富裕税などが含まれます。1957年の富裕税法は2015年に廃止されました。^[6] インドの直接税は、1961年の所得税法と1957年の富裕税法という2つの主要な法律によって規定されていました。新しい法律である直接税法（DTC）が、2つの法律に代わるものとして提案されました。^{[いつ？ ] [7]}しかし、富裕税法は2015年に廃止され、DTCのアイデアは取り下げられました。

インド憲法第246条^[3]は、インド国会と州議会の間で課税を含む立法権を分配している。附則第7条は、3つのリストを使用してこれらの主題を列挙している：^[3]

• リスト - I 議会のみが法律を制定する権限を有する分野を含む。
• リスト-IIは州議会のみが法律を制定できる分野を規定し、
• リスト - III は、国会と州議会の両方が同時に法律を制定できる分野をリストします。

個別の課税対象は、同時課税リストの課税対象ではない（連邦と州は同時課税権を持たない）。^[8] 13の連邦課税対象者リストと19の州課税対象者リストは以下のとおりである。^[8]

^[9]

所得税は、個人または法人（納税者）に課される税金で、それぞれの所得または利益（課税所得）に応じて異なります。所得税は通常、税率と課税所得の積として計算されます。ただし、個人の場合は、段階税率で納税する必要があります。2020年の財政法では、政府は個人に対して新しい税制を導入し、新しい制度を選択するか、古い制度を継続するかを個人に選択できるようにしました。^[11]

この税金は中央政府に代わって 所得税局が徴収する。インドの労働力の70％を占める農民は、一般的にインドでは所得税の支払いを免除されている。

インドでは、所得税申告の期限は、納税者の​​区分に応じて、通常 7 月 31 日、9 月 30 日、または 11 月 30 日です。インドで収入を得たり、収入を得たりする人は全員、所得税の対象となります。所得は、給与所得、その他の所得、住宅資産所得、譲渡所得、事業所得の 5 つの区分に分けられます。

物品サービス税は、商品またはサービスの供給に対して徴収される間接税です。

• 中央物品サービス税 (CGST) : 州内販売に対する中央政府への税金の一部。
• 州物品サービス税 (SGST) : 州内販売に対する州への税金の一部。
• 統合物品サービス税 (IGST) : 州間販売に対する税金。

商品とサービスは、0%、5%、12%、18%、28% の 5 つの異なる税率区分に分けられ、税金が徴収されます。ただし、石油製品、アルコール飲料、電気は GST の対象ではなく、以前の税制に従って各州政府によって個別に課税されます。

関税は、インドにおける商品の輸出入にかかる税金で、特定の種類の商品には特定の税率が課せられます。税関当局は、輸出入される品目の正確な詳細、品目の原産地、および正式に検証された税率と構造を確認する権利があります。関税は、品目に適用される税金の観点から品目の価値を測るもので、酒類や輸入葉巻などの罪悪品を含む特定の種類の品目では、はるかに高い税率となります。

関税は、国内外への商品の輸出入に課される間接税である。 ^[12]国外から商品を輸入する場合、この税金は輸入関税と呼ばれ、インド国外に商品を輸出する場合、この税金は輸出関税と呼ばれる。この税金は、間接税関税中央委員会によって徴収される。2020年2月、インド政府は、現地生産の増加と支援の一環として、電子機器、家具、玩具などの品目の輸入税を引き上げることを発表した。^[13]

サービス税は、金銭的利益の代わりに、企業やサービス会社が提供するすべてのサービスに対して政府によって課せられました。サービスに課されるサービス税は実際には顧客が負担し、課税当局の複数の経路を経て政府に戻ります。サービス税は、実際にサービスを提供することに同意したサービス提供者によって提供される、または提供される予定 の課税対象サービスにのみ適用されます。

これはインドで提供されるサービスに課せられる税金です。税金を徴収する責任は、中央物品税関税委員会(CBEC) にあります。2012 年以降、法律で特に免除されているサービス (ネガティブ リストによる免除、サービス税によるサービス定義からの除外による免除、MEN (大規模免除通知) による免除など) を除くすべてのサービスにサービス税が課せられます。2008 ～ 2009 年に提示された予算では、売上高が10 万ルピー(12,000 米ドル) を超えないすべての小規模サービス プロバイダーはサービス税を支払う必要がないことが発表されました。 2015年6月1日より、14%の税率のサービス税(ECおよびSHECを含む)が、該当するすべてのサービスに課されます。^[14] 2015年11月15日より、0.5%のSwacch Bharat税がすべての課税サービスに追加され、新しいサービス税率は14.5%(EC、SHEC、Swacch Bharat税を含む)となります。^[15] 2016年2月29日、現財務大臣のArun Jaitley氏は、2016年6月1日よりすべての課税サービスに0.5%の税率で課税される新しい税、Krishi Kalyan Cessを発表しました。Krishi Kalyan Cess導入の目的は、農業活動とインド農民の福祉を向上させることです。したがって、新しいサービス税率は、EC、SHEC、Swachh Bharat Cess、Krishi Kalyan Cessを組み込んで15%になります。^[16]

2015年から現在までに、サービス税による中央政府の総税収は2兆1,000億ルピー（250億米ドル）を超えている。^[17]

インドではサービス税が物品サービス税に置き換えられました。インドではサービス税はサービスには適用されなくなりました。

2015年から2016年にかけて、中央政府の物品税からの総税収は2兆8,000億ルピー（340億米ドル）に達した。^[17]

1. 1944年の中央物品税法は、インドで製造または生産された商品に物品税を課しています。
2. 1956年の中央売上税は、州間貿易またはインディアナ州内の商業で販売される商品と州内にある財産の売上に売上税を課すものである^[18]

インドの2016年連邦予算では、銀製ジュエリーを除く宝飾品に、仕入税額控除なしで1％、仕入税額控除ありで12.5％の物品税が課せられました。^[19]政府は2011～2012年度予算で物品税を提案していましたが、宝石商による大規模な抗議を受けて撤回されました。^[20]

• 1985年中央物品税法^[21]
• 2000年中央物品税評価（課税対象物品の価格決定）規則^[22]

「地方自治体税」は、一般に「LBT」という略称で知られ、インドの地方自治体が、消費、使用、販売のために地方に物品を持ち込む際に課す税金である。^{[23]この税金は、}インド憲法附則第7条の州リスト第52項に基づいて課せられており、そこには「消費、使用、販売のために地方に物品を持ち込む際の税金」とある。^[24]この税金は、商人が自治体に支払うもので、その規則や規制はインドの州によって異なる。LBTは、2015年8月1日をもって一部廃止された。^[25]

財産税、または「住宅税」は、建物および付属の土地に課される地方税で、所有者（1978 年憲法第 44 次修正条項による財産の真の管理者ではないことは確か）に課せられます。米国型の富裕税に似ていますが、英国の物品税型の税率とは異なります。課税権は州に与えられており、評価方法、税率帯、徴収手順を規定する地方自治体に法律で委任されています。課税ベースは年間賃貸価値 (ARV) または面積ベースの評価です。所有者が居住する不動産や家賃を生まないその他の不動産は、コストに基づいて評価され、その後、コストのパーセンテージ (通常は 6%) を適用して ARV に変換されます。空き地は通常免除されます。中央政府の不動産は免除されます。代わりに、行政命令により「サービス料」が認められます。外国公館の不動産も、相互主義を主張することなく免税を受けています。この税金には通常、水道税、排水税、保全（衛生）税、照明税など、すべて同じ課税基盤を使用するいくつかのサービス税が伴います。税率構造は農村部（パンチャーヤト）の財産に対しては一律ですが、都市部（自治体）では緩やかに累進的で、評価額の約80％が最初の2つの区分に該当します。^[26]

インド政府の政府支出の不足は、広範囲にわたる脱税に最も大きく起因している。他の発展途上国と比較して、インドの所得税がGDPの5％を占めているという事実は、人口の約2〜3％が所得税の対象となっているという事実による。^[27]インドは、正式な賃金労働者が著しく少ないため、人口の20％が課税される中国などの国よりも所得税の普及に困難を抱えている。^[27]インドの所得税は1922年にイギリスによって導入されたが、その税の歴史が今日における高い税滞納率を説明できる。^[27] 2017年4月1日より、1961年所得税法により一般脱税防止規則が導入された。当該規則を導入する目的は、特定の会計年度における取り決めまたは取引の税務影響が 3 千万ルピーを超える場合に、納税者および納税者の脱税を支援する税務専門家の不正行為を抑制することです。GAAR は、取引の主な目的が税務上の優遇措置の取得である場合を対象としています。最近、OECD および G20 加盟国による BEPS プロジェクトにより、すべての国がそれぞれの課税基盤を守ろうとする包括的枠組みの国々から大騒ぎがあったことは注目に値します。したがって、BEPS プロジェクトの行動計画レポート 6 に基づき、加盟国は最低基準として PPT テストを採用することが求められました。当該基準は、「取引の主な目的の 1 つが税務上の優遇措置の取得である」場合、条約上の優遇措置は認められないことを改めて定めています。したがって、現在インドの状況では、インドが締結した条約のほとんどにそのような最低基準が含まれており、したがって、取引の主な目的の 1 つが税制優遇を受けることである場合は、条約の優遇が否定される。これは、インドと非常に良好な二重課税回避条約を結んでいるモーリシャスなどのインドの島嶼国を経由して投資を行っている多国籍企業にとって、いくつかの困難を引き起こしているが、PPT では、実体テストと PPT テストの要件がないため、すべての優遇が疑問視される可能性がある。同じことが、最近、ニューデリーの事前裁定機関によって Tiger Global International II Holdings に対する裁定で検討された。^{[28] [29]}

所得税制度が始まった頃は、税率は今日に比べて比較的低く、したがって脱税のレベルも低かった。しかし、第二次世界大戦がきっかけとなり、大規模な脱税が引き起こされた。^[30]多くの供給が途絶え、不足が蔓延したため、物価が上昇し、政府が課す税金のレベルも上昇した。これが最終的に闇市場を生み出し、全国的な脱税感情を刺激した。その結果、政府はこの広範な問題に対処しようとして、法外なレベルの課税を課し続け、脱税の常態化を悪化させるだけだった。^[30]今日、自営業者の間では脱税の機会が広範囲に及んでいる。なぜなら、彼らは収入の源泉について嘘をつく機会が多いからである。例えば、農業収入は中央所得税の対象外であるため、多くの人が農業から得た富について誇張したり嘘をついたりしている。^[31]さらに、多くの個人が課税を逃れるために、収入を配偶者や子供に流用したり、架空のパートナーシップを結んだりしています。^[31]インドで脱税が増加し、ブラックマネーが生み出される主な原因として、以下のことが一般的に考えられています。

• 複雑な税制
• 頻繁な修正
• 人員不足
• 高い税率
• 抑止罰則の非課税
• 効果のない検察機構
• 考えの浅い管理の運用
• 生産と流通の適切な規制なしに価格を固定する
• 消費税の脱税
• 物品税

^[31]

さらに、賄賂や汚職によって莫大な闇収入や脱税が生み出されている。インドでは、汚職に手を染めたビジネスマンが、税金を減らして富を増やすために、闇金で政党を支援している。^[31]つまり、政府支出の歳入不足は、政府自身によっても生み出されているのだ。個人が困難や不足について政府のせいにする一方で、責任を取って納税することの重要性を理解していない人も多い。

法外な脱税レベルは、ブラックマネーの並行経済の創出を促した。^[31]ブラックマネーは本質的にインフレを引き起こし、商品価格を引き下げる政府の能力を妨げている。実際、大量のブラックマネーは実際に政府の資源を国民福祉から転用し、違法行為の継続を促している。残念ながら、この状況の負の外部効果を感じているのは、給与所得者層の正直な人々である。^[31]国家の財政を奪い、インドのGDPを過小評価するだけでなく、広範な脱税は結婚時に巨額の持参金の支払いを促した。^[31]これは最終的に、低中所得層の人々が子供を結婚させることを困難にし、この広範な経済問題に社会的損害を加えている。^[30]しかし何よりも、脱税の常態化は、正直さや勤勉さなどの肯定的な社会的価値を過小評価している。^[31]

インド政府は、脱税の影響と程度を軽減するためにいくつかの措置を講じてきました。実際の法律では、所得税局が所得税申告書の捜索、押収、調査、精査を行っています。^[30]政府はまた、自主所得開示制度を創設し、これによりブラック所得とブラック資産を実際に罰金や起訴なしに申告できるようになりました。^[31]さらに、マネーロンダリング防止法の導入により、マネーロンダリングに関連するあらゆる行為が連邦犯罪となり、最低3年未満の懲役刑が科せられます。^[31]同様に、2004年の財政法では、帳簿の偽造と25,000ルピーを超える贈与に対する課税を訴追しています。^[31]脱税は政府が対処しなければならない最も広範囲かつ困難な問題の一つであることから、政府は歴史的にこの問題を課税調査委員会（1953年）、行政改革委員会（1969年）、直接税調査委員会（1971年）による勧告に委ねてきました。さらに、インドはすべての主要な金融取引に識別番号を要求することで脱税を根絶しようとしました。^[31]しかし、多くの取引が現金で行われ、報告されないことが多いため、この方法は非常に効果がないことが証明されています。

• インドにおけるイギリスの塩税の歴史
• インドの納税申告書
• 中央直接税委員会調査部
• 収入情報局
• インドの州別税収
• 中世インドの課税
• インドの連邦予算
• インドにおける付加価値税
• 中央直接税委員会委員長
• 間接税関税中央委員会委員長
• マクドウェル＆カンパニーリミテッド vs CTO

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ウィキメディア・コモンズには、インドの課税に関連するメディアがあります。

ウィキクォートには、インドにおける課税に関する引用があります。

• 連邦予算と経済調査
• 公共支出・改革省
• インド所得税局
• 所得税申告書の電子提出