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資本支出（capex、CAPEX、CapEx と略される）とは、組織や企業が建物、車両、設備、土地などの固定資産を購入、維持、または改善するために支出する資金のことです。 [ 1 ] [ 2 ]新規資産の購入や、大規模な構造修理やアップグレードなど、既存資産の耐用年数を延長するために資金が支出される場合、それは資本支出とみなされます。[ 3 ]
設備投資は、資産の運用に固有の継続的な費用である運用費用（opex）とは対照的です。opexには、電気代や清掃費などが含まれます。一部の費用については、opexとcapexの違いがすぐには明らかにならない場合があります。たとえば、駐車場の再舗装は、ショッピングモールの運営に固有のものと考えられるかもしれません。同様に、ビジネス用のソフトウェアの費用（ソフトウェア開発、サービスとしてのソフトウェア、またはソフトウェアライセンスのいずれか）は、それが単なる通常の業務なのか、それとも新しいもの（複数年にわたる投資収益を伴う固定投資）なのかによって、opexまたはcapexのどちらにも分類される可能性があります。一般的に、支出による財務上の利益が現在の会計年度を超えて続く場合、その費用はcapexとみなされます。[ 4 ]
設備投資とは、不動産、工場、設備（PP&E）などの企業の固定資産を取得またはアップグレードするために使用される資金のことです。[ 3 ] 多くの企業では、コーポレートガバナンス規則または内部規約に応じて、主要な設備投資には取締役会の正式な承認が必要です。 [ 5 ]会計では、設備投資は資産勘定に追加され、資産の調整済み基準価額（税務目的で調整された資産のコストまたは価値）が増加します。設備投資は、一般的にキャッシュフロー計算書の「不動産、工場、設備への投資」または投資活動セクション内の同様の項目に記載されています。[ 6 ]
税務上、設備投資は、支払または発生した年度に控除できない費用であり、資本化する必要があります。一般原則として、取得した資産の耐用年数が課税年度よりも長い場合、その費用は資本化する必要があります。資本支出費用は、当該資産の耐用年数にわたって償却または減価償却されます。さらに、上記に加えて、設備投資は資産または不動産の取得原価を創出または追加し、調整後、売却または譲渡時の納税義務を決定します。米国では、内国歳入法第263条および第263A条が資本化要件と例外について詳しく規定しています。[ 7 ]
設備投資には、以下の項目に費やされた金額が含まれます。
企業の会計において常に問題となるのは、発生した特定の費用を資本化すべきか費用化すべきかという点です。特定の月に費用化された費用は、その月に発生した費用として財務諸表にそのまま表示されます。一方、資本化された費用は、複数年にわたって償却または減価償却されます。資本化された支出は貸借対照表に表示されます。ほとんどの通常の事業費用は費用化または資本化のいずれかですが、一部の費用は企業の好みに応じてどちらの方法でも処理できます。該当する場合、資本化された利息も資産の耐用年数にわたって配分されます。組織が別の資産を構築するために信用枠を申請する必要がある場合、関連する利息費用を資本化することができます。会計規則では、利息費用を資本化するためのいくつかの規定が定められています。組織は、資産を自ら構築している場合に限り、利息を資本化することができます。資産を購入するための前払金や、資産の構築を他人に依頼するための利息を資本化することはできません。組織は、資産を構築するための費用を取得した場合にのみ、利息費用を認識できます。