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| バーネット対ローガン事件 | |
|---|---|
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| 1931年4月29日審理 1931年5月18日判決 | |
| 完全なケース名 | バーネット内国歳入庁長官対ローガン |
| 引用 | 283 US 404 (以上) 51 S. Ct. 550; 75 L. Ed. 1143 |
| 症例歴 | |
| 前 | 42 F.2d 193 (第2巡回区控訴裁判所1930年) |
| ホールディング | |
| 連邦相続税の目的で遺贈が評価された金額が返還される前に、遺贈者が受け取った支払いは収入ではありません。 | |
| 裁判所の会員 | |
| 判決意見 | |
| 過半数 | マクレイノルズ氏も全員一致で |
バーネット対ローガン事件（283 US 404 (1931)）は、アメリカ合衆国最高裁判所に係属していた訴訟である。
事実
被告のローガン夫人は、1913年3月以前から1916年3月11日まで、アンドリュース＆ヒッチコック鉄会社の株式を所有しており、同社は鉄鉱石を採掘するマホニング鉱石＆スチール会社の株式の12％を保有していました。[1]アンドリュース＆ヒッチコックは後にヤングスタウンシート＆チューブ会社に買収されました。[1] ヤングスタウンシート＆チューブは、株主に220万ドルを支払い、その後は株式に割り当てられた鉱石1トンにつき毎年60セントを支払うことに同意しました。[2]被告は時間をかけてこのお金を受け取ったが、1913年3月1日時点の株式売却価格と同額の株式売却総額を受け取るまでは所得税は発生しないと主張した。 [2]内国歳入庁長官は、1トン当たり60セントを支払う義務は公正市場価値がほぼ200万ドルであり、「この価値は現金として扱われるべきであり、株式売却は1916年に利益のない完了取引とみなされるべきである」と裁定した。[3] 巡回控訴裁判所は、契約の公正市場価値を確実に決定することは不可能であると判断した。[4]したがって、被告は課税所得を請求される前に資本の返還を受ける権利があった。[5]資本が返還されていなかったため、課税所得はなかった。[5]
ホールディング
米国最高裁判所は、巡回控訴裁判所が下した判決に同意した。[5]取引の利益が実現した場合、納税者は回答する必要がある。[6]利益か損失かを判断するには、まず対象期間の初めの初期資本を回収しなければならない。採掘された鉱石からの年間支払いが支払われるため、それを資本の返還とその後の利益として配分することができる。所得税の負担は、推測に頼ることなく公平に決定することができる。当初の約束には確認可能な公正市場価値がないため、取引は成立しなかった。ローガン夫人は、約束された支払いから当初の投資を回収できなかった可能性がある。事実に基づくと、未公開の期間に1トンあたり60セントという約束を公平に評価する方法はない。したがって、すべての基礎が回収された後にのみ所得が含まれることになる。
意義
この事件はオープン取引の例である。フィラデルフィア パーク アミューズメント カンパニー対アメリカ合衆国[7]は、一般的に、受け取るものの価値は交換で手放すものの価値と同じであり、より一般的には、独立企業間取引では、取引の公正市場価値は等しいと述べている。しかし、これはどちらの価値も不明な状況であり、取引の評価はオープンのままである。これは今でも良い法律と考えられているが、回復中に収入がないとみなされるため、寛大すぎるとみなされることがしばしばあるため、見過ごされ、めったに使用されていない。一般に、オープン取引の原則は、条件付き支払義務の公正市場価値が合理的に確定できないというまれな場合にのみ使用される。[8]
参照
参考文献
- ^ ab バーネット対ローガン事件、283 U.S. 404, 409 (1931)。
- ^ ab Burnet、283 USの410ページ。
- ^ Burnet、283 USの411ページ。
- ^ ローガン対内国歳入庁長官事件、42 F.2d 193, 197 ( 2d Cir. 1930)。
- ^ abc Burnet、283 USの412ページ。
- ^ Burnet、283 USの413ページ。
- ^ フィラデルフィアパークアミューズメント社対アメリカ合衆国、126 F. Supp. 184 (Ct. Cl. 1954)。
- ^ S. Rep. No. 1000、第96回議会、第2会期、1980-2年に再版CB 494、506-507。
