バミューダブラックホール

バミューダ ブラックホールとは、課税されない全世界の利益がタックスヘイブンとみなされるバミューダに流れ込む、税源浸食と利益移転(BEPS)の租税回避スキームを指します。この用語は、ダブルアイリッシュ協定の税制構造の「終点」としてバミューダを利用した Apple や Google などの米国のテクノロジー多国籍企業に最も関連しています。

「バミューダ ブラックホール」は、非課税利益をバミューダに送金し、米国法人税の課税を恐れてそこから利益が再び出ないようにする米国法人税戦略に関連して使われた。代わりに、非課税利益は親会社またはその子会社に「貸し出され」、米国で課税されるリスクを回避した。バミューダ ブラックホールにより、米国企業は 2004 年から 2017 年にかけて (2017年の減税・雇用法の施行前)、オフショアの場所に 1 兆ドル以上を蓄積した。^{[1] [2] [3] [4]}

「バミューダ・ブラックホール」は、アイルランドの米国多国籍テクノロジー企業、特にアップルとグーグルが用いるダッチサンドイッチ型税源浸食と利益移転（BEPS）法人税回避戦略を持つダブル・アイリッシュにとって、最も好まれる共通の最終目的地となった。 ^{[5] [6] [7] [8] [9] [10] [11]アップルの「バミューダ・ブラックホール」はアップル・オペレーションズ・アイルランド（「AOI」）と呼ばれ、2013年に}カール・レビンとジョン・マケイン による米国上院の調査の対象となり、^[12] 2014～2016年の欧州委員会の調査と、史上最大の法人税回避罰金130億ドルにつながった。 ^{[13] [14]}

「ブラックホール」という用語はバミューダ諸島特有のものではなく、「ケイマン諸島のブラックホール」など、オフショア租税回避地の他の用途を説明するためにも使用されている。^{[15] [16]}

2017年にネイチャー誌に掲載された、租税回避地とオフショア金融センターの分類に関する重要な学術研究では、バミューダのような場所を「ブラックホール」ではなく「シンクオフショア金融センター」という関連用語で表現し、「経済システムから不釣り合いなほどの価値が消失する管轄区域」と表現した。 ^[17]この研究では、バミューダは、研究で特定され分類された24のシンクOFC の中で5番目に大きいとランク付けされた（図を参照）。 ^[17]

2017年の調査は、「オフショア金融センターの発見：グローバル企業所有ネットワークにおける導管とシンク」と題され、定量分析技術を使用して、一部のグローバル管轄区域が法人税の「ブラックホール」（シンクOFCなど）のように機能し、資金が法的「終点」として送られることを証明しました。^[17] しかし、この調査では、シンクOFCが、非課税のグローバル利益を「ブラックホール」に送る際に、導管OFCとして機能する管轄区域に大きく依存していることが示されました。^[17]

税務学者は、 2017年減税・雇用法（TCJA）による米国法人税法の改正により、米国企業が「バミューダ・ブラックホール」（またはバミューダ・シンクス）などの非課税利益を米国の課税から保護するオフショア構造を利用する能力が低下するはずだと考えている。なぜなら、TCJAの下では、全世界の米国法人所得は自動的に米国に送還されるものとみなされるからだ。したがって、「バミューダ・ブラックホール」という用語は、一般的に使用されなくなる可能性が高い。^[18]

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