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売却可能（AFS）は、金融資産を分類するために使用される会計 用語です。AFSは、米国で一般に認められた会計原則（US GAAP）、具体的にはFAS 115に基づく、売買目的保有および満期保有と並んで3つの一般的な分類の1つです。IFRSには、ローンおよび売掛金という4番目の分類も含まれています。
米国GAAPの取り扱い
米国GAAPでは、AFS資産は、非戦略的で、売買目的で保有されておらず、満期まで保有されておらず、戦略的理由で保有されておらず、市場価格が容易に入手できる負債証券およびその他の金融投資を表します。したがって、AFS投資を時価評価すること（各期間に市場価格/公正価値に再評価すること）によって生じる損益は、純利益には含まれませんが（「売買」投資に関連する損益とは異なります）、実現（売却）されるまで、その他の包括利益（損益計算書/留保利益）および累積その他の包括利益（貸借対照表）に反映されます。[1] [2]
IFRSの取り扱い
IFRS では、 AFS 資産は、他の分類のいずれにも該当しないすべての金融資産として定義されています。そのため、取り扱いは US GAAP に厳密に従います。資産の再評価による利益または損失は、損失が永久的であると評価され、資産が減損された場合 ( IAS 39 、パラグラフ 58 に基づく)、または資産が売却またはその他の方法で処分された場合を除き、株主資本のその他の包括利益に計上されます。資産が減損、売却またはその他の方法で処分された場合、取引に内在する再評価利益または損失は収益または費用として認識されます。
2018年からは、この処理はIFRS 9によって上書きされ、それによれば、資本性金融商品については、通常の市場変動によるものでも減損によるものでも、再評価益または再評価損はその他の包括利益に計上されることになります。さらに、その他の包括利益からの資本性金融商品の再評価益または再評価損は、いかなる状況においても損益にリサイクルされることはありません。
参照
参考文献
- ^ 財務会計基準審議会、「声明第115号の要約」2014年8月23日閲覧。
- ^ 財務会計基準審議会、「財務会計基準書第115号」2014年8月23日閲覧。