労働税額控除

労働税額控除( WTC ) は、働いて低所得の人に対して英国で支給される公的給付です。2003 年 4 月に導入され、資力調査に基づく給付です。名称に反して、税額控除は低賃金を補填するために使用されるため、個人の税金にリンクされた税額控除と混同しないでください。他のほとんどの給付とは異なり、これはHM Revenue and Customs (HMRC)によって支払われます。

WTC は、働く個人、子供のいない夫婦、扶養児童がいる働く家族が申請できます。さらに、子供を養育している場合には、児童税額控除(CTC) を受ける資格もあります。WTC と CTC は共同で評価され、成人が働いていない、または WTC を受け取るには収入が多すぎる場合でも、家族は CTC を受ける資格があります。

2010年、連立政権は、 2017年までに労働税額控除をユニバーサルクレジットに統合し、置き換えると発表した。しかし、この実施は何度も延期されており、早くても2024年まで完了しない。^[1] 2018年以降、労働税額控除の新たな申請はできず、ユニバーサルクレジットのみを申請する必要がある。^[2]

WTC は、1999 年 4 月から 2003 年 3 月まで運用されていた勤労家族税額控除 (WFTC) に代わる制度です。WFTC 自体は、1986 年から運用されていた ファミリー クレジット(FC) と呼ばれる勤労家族向けの以前の給付金からの移行システムでした。

WFTC は、資産の評価と更新期間 (6 か月) を FC と共有しましたが、年間の所得申告を使用して 1 年間の受給資格を評価する他の国の制度に倣った税額控除アプローチに移行しました。税額控除は、資産調査による給付金の児童要素、税制における児童税額控除、および障害者税額控除にも取って代わりました。

2014年にはWTCとCTCを合わせて年間300億ポンドを分配した。^[3]

税額控除の基本的な運用は、次のステップに分かれます。

1. 個人がHM Revenue and Customs (HMRC) に WTC の申請を行います。
2. HMRCは、付与される税額控除の暫定額を計算します。これは、前年度の所得と現在の状況に基づいています。その後、税額控除は、課税年度末の4月5日まで、毎週または4週間に一度の分割払いで申請者に銀行口座を通じて支払われます。HMRCに、現在の年の推定所得に基づいて計算するよう依頼することは可能ですが、これにはいくつかのリスクが伴います。^[4]
3. 課税年度の終了後、HMRC は請求者にフォーム (TC603R および TC603D、一般に更新フォームまたは申告フォームと呼ばれる) を送付し、終了したばかりの年度の実際の所得を確認するよう求めます。実際の所得額がわからない場合は、通常 7 月 31 日までに推定額を HMRC に提出し、通常翌年の 1 月 31 日までにこれを確認する必要があります。
4. WTC の最終計算は、確定した収入に基づいて行われます。この最終金額は、前年に受け取った暫定金額より多くなる場合も、同じになる場合も、少なくなる場合もあります。
5. 最終的な WTC 計算額より多くを受け取った場合、これは過払いとなり、HMRC に返済する必要があります。同様に、最終的な WTC 計算額より少なく受け取った場合、これは不足額となり、HMRC はその人に一括払いで返金します。

賞金の額は、次の 2 つの別々の金額から計算されます。

WTC の裁定 = 要素から撤退を差し引いた金額

「要素」と呼ばれるコンポーネントは状況に基づいており、「引き出し」コンポーネントは収入に基づいています。次のセクションでは、各コンポーネントがどのように決定されるかについて説明します。

労働税額控除（WTC）と児童税額控除（CTC）は、個人の状況に関連する「要素」で構成されています。年間全体の要素の例は次のとおりです。^[5]

• 全員に支払われる基本料金1,890ポンド（2009/2010年）
• カップルとひとり親の要素（1,860ポンド）
• 30時間労働（週775ポンド）
• 軽度または中度の障害を持つ労働者（2,530ポンド）
• 重度の障害を持つ労働者（1,075ポンド）
• 50 歳以上の復職者への給付金（2012 年 4 月以降は廃止）。

申請者の状況に当てはまる各要素を合計して、税額控除の最大額を決定します（引き出しを考慮する前に）。たとえば、夫婦の場合、要素は次のように計算されます。

要素 = £1,890 + £1,860 = £3,750

引出率は、上記の要素から差し引かれる金額です。年間総所得が、あらかじめ定められた最初のしきい値である 6,420 ポンド (2013/14 年) を超える場合、引出率は41 パーセントになります。つまり、しきい値を超えて稼いだ 1 ポンドごとに、WTC 受給資格の 41 ペンスが引き出されます。

しかし、税額控除の取り消しは「純」所得ではなく「総」所得に基づいて行われるため、申請者は12%のクラス1 NIC 国民保険料と20%の英国所得税も支払う必要があり、実効限界税率は73%となる。

例えば、夫婦のどちらかが年間1万ポンドを稼いでいる場合、引き出し額は

引き出し額 = 41% × (10,000 - 6,420) = £1,467.80

撤回の場合、WTC の受給資格は、最初の基準額と基本給付額から計算できる所得レベルで「使い果たされる」まで、徐々に減額されます。たとえば、カップルの場合、次のようになります。

6,420 ポンドに (1,920 ポンド + 1,970 ポンド) を足して 41% で割ります。四捨五入すると 15,908 ポンドになります。

この例では、賞金は次のように計算されます。

WTC = 要素 - 撤退 = £3,750 - £1,396.20 = £2,353.80

WTC と CTC は、家族の収入が増加するにつれて着実に減額されるシームレスな手当として設計されました。

これらを一緒に申請すると、両方が組み合わされて基本給付金となります。この組み合わせた給付金は、WTC 受給資格がゼロになる時点 (児童税額控除のみの受給資格者の場合は第 1 しきい値と呼ばれます) から取り消される可能性があります。2009/10 年度のこのしきい値は 16,040 ポンドでした。

しかし、WTC とは異なり、CTC はゼロまで減り続けることはありません。減額されるのは、「基本家族要素」である年間 545 ポンドに達するまでです。その後は、世帯が第 2 の所得基準 (2009/10 年度は 50,000 ポンド) に達するまで固定されます。その後は、所得 15 ポンドごとに 1 ポンドの割合で再び減額されます。

WTC/CTCの合算賞金の受取世帯は3つのカテゴリーに分類される。

• 70%の「メインレート」減税（つまり限界税+39%）を受け、年収が545ポンドを超える人
• 50,000ポンド以下の所得があり、小規模な定額家族税（限界税のみ）を受け取っている人は、年間545ポンドを受け取る。
• 所得が50,000ポンドから58,170ポンド（つまり限界税+6.67%）で年間545ポンドを受け取る人

現在の課税年度の WTC と CTC は、前課税年度の総世帯収入に基づいているため、暫定的な支給額とみなされます。最終的な支給額は、実際の収入が判明した後の年度に調整する必要があります。

年ごとに大きな変動は望ましくないため、ある年から次の年にかけての最終所得の増加のうち最初の 2,500 ポンドを無視することで、この点を広く考慮します。この所得無視額を超える変動のみが、最終裁定額の確定に考慮されます。過払い分は、翌年の中間裁定額の調整によって回収されます。

税額控除は当初の設計で想定されていたほど強力で、適切に管理されているとは言えません。申請者は、状況の変化を直ちに報告する必要性を認識していないことがよくあります。その後、管理システムがこれらの変化を考慮に入れるのにかかる時間によって、発生する過払い額が増加し、回収に利用できる時間が短くなります。これにより、過払い額が大幅に増加しました。過払いの問題を軽減するために、2006/07 年から、所得控除額が 2,500 ポンドから 25,000 ポンドへと 10 倍に引き上げられました。

税額控除の対象となる所得は、原則として英国の所得税と同様に評価されます。したがって、「所得」（「課税所得」を参照）は、個人が総稼得所得および非稼得所得から受け取る金額から、その所得を減らす「支出」控除を差し引いた金額で構成されます。ただし、所得税とは異なり、税額控除は、世帯内の個人ではなく、家族の「世帯」に基づいて所得を測定します。また、所得を無視する効果（再評価による年間の大幅な資産増加を隠すため）により、真の所得税との比較がさらに弱まります。

他の資力審査のある給付 と比較すると、税額控除の請求者の所得扱いは特に寛大で、個人の年金拠出金およびギフトエイド支払いの総額全額（純額の 50% ではなく）の控除が認められます。所得の増加は 39%（初期範囲）で差し引かれるため、そのような減額は実質的に、受け取った税額控除を通じて同じ率で「払い戻される」ことになります。したがって、年金（またはギフトエイド）拠出金 100 ポンドは、従業員の純給与から直接 80 ポンド（基本税率控除後）を負担しますが、税額控除でさらに 39 ポンドが加算されるため、実際のコストは 41 ポンドにとどまります。

所得評価に関するその他の譲歩（他の場所で使用されている資力調査とは対照的に）には以下が含まれます。

• 「その他の」総収入（家賃、利息、配当金など）の最初の 300 ポンドは無視します。
• 非課税の貯蓄や投資から得られる「その他の」収入を無視する
• 資本資源に対する明示的な（不適格な）制限がない（資本から得られる実際の収入のみが考慮されるため）

英国では約 700 万人が労働税額控除または付随する児童税額控除を申請する資格があるが、約 200 万人は申請していない。

2004年から2005年にかけて「貧困ライン以下」と分類される世帯で暮らす子供の数が10万人増加したにもかかわらず、英国における税額控除の利用率は近年上昇していない。^[6]

労働税額控除制度の導入は、実施上の問題と多額の過払いによって台無しになった。英国国家統計局は、 2004年に税額控除として支払われた135億ポンドのうち、19億ポンドが過払いであると推定した。^[7]さらに、コンピュータの問題により、多くの支払いの受け取りが遅れ、低所得者にとって大きな経済的困難を引き起こし、EDSは国税庁にコンピュータサービスを提供する契約を失うことになった。

これらの問題は、かなりの政治的影響をもたらした。主計総監として税額控除の実施を担当していた大臣ドーン・プリマロロは、議会で謝罪しなければならなかった^[8]。彼女は省庁の「制御を失った」かどうか尋ねられた^{[9] 。}トニー・ブレア首相もこの事件について議会で謝罪した^[7]。

労働税額控除制度は、特にその実施をめぐる困難をきっかけに、多くの批判にさらされた。批判は、控除額が年単位で計算される方法に集中しており、その結果、過払いが発生し、その後、低所得者にとっては返済が困難になる可能性がある。シチズンズ・アドバイスの最高責任者であるデイビッド・ハーカーは、「これは維持できないシステムです。年単位のシステムでは、低所得世帯に必要な収入の安定性が得られません」とコメントした。さらに、この制度は複雑すぎて申請者にとって理解しにくいこと、低所得者の収入が年間でどの程度変動するかを過小評価していること、特に自営業者で収入が最低賃金を下回る可能性がある場合（この時点で労働税額控除は認められない）には問題となることなどが非難された。^{[10] [11]}

労働党は、税額控除制度は児童貧困対策に効果的であり、政府の定義によれば、2007年までに200万人の児童が絶対的貧困から脱却し、ほぼ100万人が相対的貧困から脱却したと主張した。 ^[12]しかし、その後の連立政権は、税額控除収入があるにもかかわらず貧困状態にある「無職世帯や薬物依存の親を持つ家庭で暮らす児童」に焦点を当てるように貧困の定義を変えようとした。以前の定義でも、この政権は、既存の税額控除制度は「この問題に取り組むために多額の納税者のお金が費やされたにもかかわらず、2010年までに問題を半減させるという法定目標を達成できなかった」と主張した。^[13]

低賃金に対するいかなる補足も、雇用主が賃金を低く抑えようとする逆効果の誘因として機能します。

• イギリスの課税
• 英国の労働法
• 米国の勤労所得税額控除（1975年）と新規雇用税額控除（1977年）
• ファミリークレジット
• 福祉
• イギリスの福祉
• ワークフェア
• イギリスのワークフェア

• 「児童および労働税額控除」（PDF）。英国財務省。2002年4月。 2012年7月4日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2010年5月20日閲覧。
• 下院会計委員会による税額控除と過払いに関する報告書
• 税額控除の犠牲者
• 税額控除の率と要素
• 労働税額控除