税額控除の過払い

英国の税法では、申請者（納税申告者）が受け取った労働税額控除（ WTC）または児童税額控除（CTC）の額が、 HMRCの年末の最終計算で認められた額よりも多い場合に、税額控除の過払いが発生します。これは、役人または申請者の誤りや怠慢、または単に暫定的な支払いが古い情報に基づいていたことが原因で発生することがあります。この記事は過払いについてのみ取り上げており、税制全体の詳細については取り上げていません。

^{2002年税額控除法（TCA 2002） [1]}の施行以来、HMRCは過払い税額控除を未払い所得税と同様に扱い、回収（返済ともいう）を追求するために最大限の権限を行使することができる。

各完了年度の記録（最新のすべての授与と終了）によると、すべての税額控除請求の3分の1が過払いとなっている。^{[2] [3]}実際には、3分の1は過少払いでもあり、平均して正しく支払われたのは3分の1だけである。

過払い請求の原因は、以下の複数の要因の組み合わせである可能性があります。

顧客の誤り申請者が、子供が世帯を離れる、雇用を終了する、パートナーと別れるなどの状況の変化 (CoC) を HMRC に通知するのを遅らせます。これには、申請者が請求の作成/更新に関して誤った情報を提供したり、税額控除プロセスの期限に間に合うように応答しなかったりすることも含まれます。

年間課税計算税額控除の資格は、その控除が支払われる課税年度に受け取った所得のレベルによって決まるため、実際の支給額はその年の終わりまで確定しません。そのため、すべての支払いは、年末の計算まで「暫定的」です。その結果、支給の終わりに（または支給の最中に）過払いが発覚することがあります。

システムの柔軟性の欠如HMRC は、請求者の収入と状況が「1 年」でこれほど変わるとは予想していませんでした。システムは遡及的に機能するため、プロセスの変更が遅れると、変更が適時に報告されたとしても過払いが発生する可能性があります。その結果、請求に対する多数のわかりにくい書類の修正がさらなる問題を引き起こしました。

税額控除局は当初、状況の変化に関する通知を「年内」に要求したり、それに基づいて行動したりせず、代わりにこの情報を年末まで保存して、単一の資格再計算に組み込むという決定を下しました。これは、請求者が状況の変化（CoC）をすべてHMRCに通知した場合でも、過払いが積み重なることを意味しました。

1 つの請求の終了から別の想定所得の処理までの間に行われた暫定的な支払いは、予測可能で安定していました。実際には、使用された所得の詳細は 2 年前のものである可能性があり、現在の支払いの根拠となる請求者からの提供さえありませんでした。その結果、その年の給付金は適切に開始されておらず、すでに過払いになっている可能性があります。

計算と控除HMRC は、申請者に前年に子供がいた場合は所得を申告する前に控除を適用し、申請者の所得総額を減らして、より高いレベルの給付を受ける権利を増やすように指示しました。実際には、この計算は申請者が翌年に仕事に戻らないと想定された場合にのみ機能することが判明したため、これは実際には過払いを引き起こしました。

HMRC の TC 顧客基盤に関する経験不足HMRC 全体、そしてスタッフ全般が高所得者への対応に慣れていたため、信頼性と安全性を重視した裁定の重要性を理解しておらず、さまざまな状況にあり、課税の経験がほとんどない、困惑した苛立ちを募らせる請求者に合理的に対応するための共感や経験もありませんでした。

税額控除の利用は予想をはるかに上回り、スタッフは期限が定められ、研修もほとんどなく、申請が滞り、申請者は混乱し、設備も不十分な状況でプレッシャーを感じながら働いていました。研修を受けていない民間スタッフが申請者からの電話に対応していましたが、電話をかけてきた人にはそのことが知らされていませんでした。

無効判決 この種の過払い請求書は、請求者が期限内に年末申告書を提出しなかったと税額控除局が判断したため、「無効判決」と呼ばれます。これにより、その課税年度にすでに受け取ったすべての支払いに対する権利が自動的に「消滅」します。

資格の誤りこれは、HMRC が、支給額の成人のカップル / 独身ステータスが間違っていると判断したために請求が終了した場合です。ステータスが変更されるのではなく、請求は自動的にキャンセルされ、すでに支払われたすべての支払いは過払いと判断されます。請求者が異議申し立て手続きを呼び出し、名目上の権利評価を主張して成功しない限り、代わりの請求は「正しい」資格で計算されません。

ITインフラ請求者の裁定額の処理、記録、計算の基盤となるコンピュータ化されたシステムには欠陥があった。システムの「不具合」により、記録が失われたり記録されなかったり、税額控除事務所へのすべての通信の記録が保存されなかったり、請求者が確認することになっている裁定通知が投稿または受信されなかったり、二重レベルシステムにより、コールオペレーターがすべてのケース情報を確認できないため、請求に関する誤った情報を提供したりしていた。^{[4]責任のある}EDS社は、後にHMRC から訴訟を起こされた^[5]

過払いは詐欺や怠慢の告発や疑いを意味するものではなく、過払いが発生するためには誤りがあった必要はありません。

「請求者への過払いの要素は、税額控除制度の設計に内在していた」

         公会計委員会委員長エドワード・リー氏の発言[6]

役に立たないのは、HMRCが情報を公表する際に詐欺と誤りの数字を合わせて、どれが請求者の誤りでどれが公的誤りかを区別していないことです。^[7]

過払い金を知らされたとき、最初は困惑する請求者もいます。そして、HMRC が請求者が受け取っていないお金を取り戻そうとしているのだと考えます。これは、裁定の過程で請求者に現在の支払い率を記載した裁定通知が送られるため、過払い金が宣言されたとき、請求者はその裁定通知が「間違っている」ことを理解していないからです。過払い金の計算に使用された状況が正しい場合、支払われた金額が間違っていたことは否定できませんが、責任、つまり誰がその費用を負担すべきかは争うことができます。

ここで用語が混乱を招きます。一般に認められている用語は「控訴」ですが、税額控除は税法に定められており、その中で控訴には特定の意味があるため、過払い金の回収に対して控訴することはできません。（控訴すると、最終計算に使用された状況が間違っていたと主張することになるため）代わりに、過払い金の原因に対する責任が争われる場合、正しい用語は「過払い金の回収 に異議を唱える」です。

非公式に異議を申し立てることも可能だが、手続きには決まった構造と手順がある。HMRCの実務規範26（COP 26）^{[8]は、請求者が過払い金の回収に異議を申し立てる理由と方法についての基本を定めているが、詳細には触れていない。}市民相談局（CAB）^[9]や税額控除カジュアルティーズ^[10]など、いくつかの機関が異議申し立てに関するサポートとガイダンスを提供している。

税額控除の実施や過払い金の紛争の取り扱いについては多くの批判がなされている^{[11] [12] [13]}

批判は次のような点に集中している。

• 紛争処理プロセスが独立して裁定されないこと。

• 請求者が発見すると予想される HMRC のエラーの数。

• HMRC が請求者が持つと想定する税法の理解レベル。

• 異議申し立ての方法に関する HMRC の明確な情報が不足しています。

• スタッフの管理とトレーニングが不十分。

• 請求者が新しい請求を希望するかどうかに関係なく、前年の請求の終了詳細を提供すると、新しい請求が自動的に開始される自動更新プロセス。

• システムからオプトアウトする手段はなく、申請者がまだ資格を満たしているが申請したくない場合は、HMRC が申請を無効にするために申請に「世帯の内訳」を記載する必要があります。

• コンピュータシステムには多くの欠陥がある状態で導入された。

• 所得控除額が2,500ポンドから25,000ポンドに増加したことは遡及的に適用されておらず、本来のセーフティネットではないこと^[14]

• HMRC は確定後に、多くの場合は数年前まで遡って裁定を調整するため、即座に過払いが「発生」します。

• 申請者の生活に関する誤った想定により、制度が柔軟性に欠け、非現実的なものとなった。

• 紛争解決の成功率が低い。^[15]

• シビルパートナーシップ法案の実施と、夫婦として同居している（LTAHAW）とみなされる請求者に関する決定は、ライフスタイルの政治を指示していると批判されている^[16]

• 年間計算システム - HMRCは伝統的に、年間ベースで税金口座を「バランス」させ、それを実行できる貯蓄と収入がある高所得者や法人を扱うことに慣れています。^[17]

1) TCA 2002第28条

2) POレポート5ページ

3) HMRCの公式税額控除統計セクション

4) 財務委員会IT報告書17ページ

5) コンピュータウィークリー

6) 公会計委員会の声明

7) エラーと詐欺の統計

8) COP26

9) CAB 税額控除の過払いガイド

10) TCC 異議申し立て方法

11) POレポート

12) LITRGの記事

13) タイムズTCCの記事

14) LITRG に報告しますか?

15) NAO報告書第2章、R10ページ、表11および12

16) フォーラム投稿

17) TCC 事件の経緯

• 税額控除の犠牲者
• 議会オンブズマン
• 審判官室
• 低所得者税制改革グループ