税償却のメリット

会計において、税務上の償却利益（または税務上の償却利益）とは、無形資産の償却によって生み出される税額控除から生じる所得税節約の現在価値を指します。

無形資産の購入者が税務上の費用として資産の価格を償却することが認められている場合、資産の価値はこの償却税の恩恵によって高められます。^[1]具体的には、資産の公正市場価値は、資産の償却税から得られる将来の節税額の現在価値によって増加します。これらの節税額の現在価値は、無形資産を評価する際に見積もられ、公正市場価値の一部として含められます。

将来の節税額の現在価値は、公正市場価値の数学的関数である。公正市場価値には節税額の現在価値が含まれるため、循環性が生じる。^[2]この循環性は、まず無形資産の価値を税償却の恩恵がない場合に推定し、次に以前の価値を税償却の恩恵係数で増額するという2段階の手順で処理できる。^[3]

${\displaystyle FMV\,=\,{VBAB*TAB_{係数}}}$

どこ

1. FMVは無形資産の公正市場価値である。
2. VBABは償却前の無形資産の価値です
3. TAB係数は、以下に定義される式の結果である。

税償却利益係数（またはTAB係数）は、法人税率、割引率、税償却期間 の数学的関数の結果です。

${\displaystyle TAB_{factor}\,=\,{1 \over [1-{t \over n}*({1 \over k}-{1 \over (k*(1+k)^{n})})]}}$

どこ

1. TAB係数は、年末の割引を前提とした値である。
2. tは資産の将来の償却に適用される法人税率である。
3. nは資産の税務償却期間（年）です
4. kは割引率である

法人税率と償却期間は、各国の税法によって定められています。償却期間は、会計上使用される耐用年数とは異なる場合があります。たとえば、商標は会計上は無期限の耐用年数を持つことができますが、米国の税法では商標の償却期間は15年と義務付けられています。^[4]

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• カナダ公認ビジネス評価者協会。無形資産評価の実例。2009 年。

• オンラインの税金償却給付計算ツールと国別の法定税金償却期間のリスト
• 税償却利益計算機