ボスの息子

Son of BOSSは、米国で使用されている一種の租税回避策であり、 1990年代に税務アドバイザーによって考案・推進され、事業やその他の値上がりした資産の売却によるキャピタルゲインに対する連邦所得税の負担を軽減することを目的としていました。その非公式な名称は、類似点のある以前の租税回避策であるBOSS（「債券およびオプション販売戦略」）に由来しています。2016年末時点で、少なくとも7件の訴訟がまだ係争中でした。^{[ 1 ]}

この用語は、事業やその他の値上がりした資産の売却によるキャピタルゲインに対する税金をなくそうとするさまざまな租税回避策を説明するために、米国財務省の職員によって造語されました。たとえば、偶発債務とペアになった資産を拠出することで、パートナーシップの基礎を人為的に膨らませる方法などです。当時のパートナーシップ拠出規則では、資産を実質的に相殺する偶発債務が無視されていました。その結果、基礎が膨らみ、納税者はパートナーシップのその後の解散で損失を計上することができました。これらの回避策は、実際の利益を相殺するために帳簿上の損失を作り出すことを伴っていました。これらはすべて、「Bond and Option Sales Strategy」（債券およびオプション販売戦略）の略である「BOSS」として宣伝されていた以前の回避策に似ていました。1990年代後半から、一部の会計事務所や法律事務所のアドバイザーがさまざまな形でSon of BOSS取引を宣伝していました。財務省と議会がその税制上のメリットを阻止するための措置を講じ始める2000年以前に、数千人の納税者がこの回避策を利用したと考えられます。^{[ 2 ]}

内国歳入庁（IRS）の推計によると、Son of BOSSスキームには1,800人が関与し、政府は60億ドルの歳入損失を被った。政府は60億ドルのうち半分以上を回収した。IRSは2000年に取り締まりを開始した。2005年までに、1,165人がSon of BOSS事件でIRSと和解した。しかし、スキームで使用された複雑な構造は、IRSにとって解明するのが困難だった。ロイター通信は、IRSが取り締まりに対する訴訟で敗訴していると報じた。^{[ 3 ]}

2000年に内国歳入庁はIRS通知2000-44を発行し^{[ 4 ]} 、 Son-of-BOSS取引は無効であると主張した。

Son of BOSS スキームは、連邦税法上無効であると判断されました。背景については、一般的に^{[ 5 ]} American Boat Company LLC v. United States ; ^{[ 6 ]}およびKlamath Strategic Investment Fund v. United States を参照してください。^{[ 7 ]}

2005年8月29日付のIR-2005-83号報告書で、IRSは、これまで提起された中で最大の刑事税務事件において、KPMGが少なくとも110億ドルの架空の税務損失を生み出す詐欺行為に関与したことを認めたと報告した。裁判資料によると、この詐欺行為により米国は少なくとも25億ドルの脱税を被った。起訴された人物には、KPMGの元副会長のほか、KPMGの税務部門の元責任者2名と、著名な全国法律事務所のニューヨーク事務所の元税務パートナー1名が含まれる。^{[ 8 ]}

米国最高裁判所で判決が下された唯一の「Son of BOSS」事件は、2012年に判決が下された「United States v. Home Concrete & Supply, LLC」事件である。この事件は、主に時効が適切に適用されたかどうかが争点であり、詐欺計画自体の有効性については争われなかった。

ホーム・コンクリート・アンド・サプライは、ノースカロライナ州の2人の実業家、ロバート・ピアースとスティーブン・チャンドラーが小規模な石油・石炭会社を所有していたため、Son of BOSSスキームを円滑に進める目的で1999年に設立された有限責任会社である。2人は1999年の納税申告書を2000年に提出した。2006年に内国歳入庁（IRS）の監査を受け、その年に合計600万ドルの未払い税金を請求された。ホーム・コンクリートのパートナーは、IRSが未払い税金を請求する権限の3年の時効に違反したと主張して訴訟を起こした。IRSは、納税者の​​総所得の25%を超える金額が関係する場合、最大6年前まで遡って納税者に請求する権限があると反論した。^{[ 3 ]} ホーム・コンクリートのパートナーは地方裁判所で敗訴したが、2011年2月に控訴審で勝訴した。IRSは上訴し、最高裁判所は11月にこの事件を取り上げることを決定した。 2012年4月25日、最高裁判所はホーム・コンクリート・アンド・サプライ社に有利な判決を下し、納税者が取得原価を過大申告することで所得を過少申告した場合、6年の時効は適用されず、3年の時効のみが適用されると述べた。^{[ 9 ]}

その間、Home Concrete のパートナーが Son of BOSS 取引を設定するのを支援した法律事務所Jenkens & Gilchrist は閉鎖した。同事務所のパートナー 2 名が脱税で有罪判決を受けた。^{[ 3 ]}ダラス、テキサス州の Garza and Harris の Joe B. Garza は、ドイツ銀行と共同で、同法律事務所が販売する税金商品を作成していた。数々の訴訟にもかかわらず、Garza は Son of a boss の租税回避策を 20 年間使用しており、Forbes などで彼の活動が取り上げられた記事の対象となっている。^{[ 10 ]} 2018 年 2 月、40 名以上の FBI および IRS 捜査官が Joe B. Garza の法律事務所を家宅捜索した。2022 年 10 月 27 日木曜日、Joe B Garza はテキサス州ダラスの連邦地方裁判所で、21 件の脱税および租税詐欺の罪で起訴された。起訴状によると、ガルザの計画により、顧客は約10億ドルを国税庁から隠蔽することができ、国税庁は合計で2億ドルを超える税収損失を被った。

2023年現在、ガルザの裁判はまだ係争中である。有罪判決を受けた場合、彼は18件の電信詐欺罪それぞれに対して最高20年の懲役、電信詐欺共謀罪で最高20年の懲役、そして22件の連邦所得税申告書の虚偽提出幇助罪それぞれに対して最高3年の懲役刑に直面する可能性がある。

IRSによると、IRSは2005年にSon of BOSSに関連する並行した民事グローバル和解イニシアチブに自主的に参加した納税者から37億ドル以上を徴収した。^{[ 11 ]} BLIPSとSOSのシェルターは、 Son of BOSSファミリーの税金シェルターの一部である。

https://www.justice.gov/opa/pr/dallas-attorney-charged-promoting-illegal-tax-shelter

2012年8月9日に公開された選挙広告で、現職のバラク・オバマ大統領は、共和党の対立候補であるミット・ロムニーと、ロムニーがマリオット・インターナショナルの取締役として「Son of BOSS」の脱税に関与していたとされる件について具体的に言及した。^{[ 12 ] [ 13 ]}