結婚ペナルティ

米国の結婚ペナルティとは、夫婦双方が収入を得ている一部の夫婦に課せられる、まったく同じ収入を得ている独身者2人の場合に課せられない高い税金のことを指す。その他のケースでは結婚ボーナスも適用される。複数の要因が関係するが、一般的に、現在の米国の制度では、片方の収入しかない夫婦は夫婦として申告することで利益を得ることが多い（いわゆる所得分割に類似）が、共働きの夫婦はペナルティを課せられることが多い。影響を受ける夫婦の割合は、税率の変動に応じて長年にわたって変化している。

米国の税法では、申告が独身者か夫婦かによって、ある限界税率から別の限界税率に移行するための所得レベルが定められています。低所得者の場合、夫婦の移行ポイントは独身者の 2 倍であり、所得が十分に異なる場合、結婚したカップルに有利になります。これは「所得分割」に相当し、2 人が独身者用のスケジュールを使用する場合と納税額は同じですが、それぞれが合計所得の半分を申告することになります。高所得者の場合、この同等性は失われますが、2 つの所得が十分に異なる場合は依然として有利です。

2 人の所得が同程度であれば、税率の下限では独身者として申告する場合と夫婦として申告する場合に違いはありません (控除の問題は無視します。以下を参照)。ただし、税率の上限では、収入が同程度の夫婦には独身者として支払う金額に比べてペナルティがあります。

たとえば、次のグラフは 2013 年の米国連邦税率を示しています。

これらの税率では、それぞれ 87,850 ドルを稼ぐ独身者 2 人はそれぞれ「独身」として申告し、それぞれ 25% の限界税率を支払うことになります。しかし、同じ 2 人が結婚していた場合、合計所得は以前とまったく同じ (2 * 87,850 ドル = 175,700 ドル) になりますが、「夫婦合算申告」の税率区分により、限界税率は 28% に引き上げられ、さらに 879 ドルの税金がかかります。

最も極端なケースでは、それぞれ 40 万ドルを稼ぐ独身者 2 人が支払う限界税率はそれぞれ 35% になります。しかし、同じ二人が「結婚していて共同で申告」として申告した場合、彼らの合計所得はまったく同じ（2 * $400,000 = $800,000）になりますが、その所得の$350,000はより高い39.6%の税率で課税され、結果として結婚ペナルティとして$32,119の追加税が発生します（$16,100は39.6%の区分だけで、残りはより低い区分の段階的な廃止によるものです）。2016年の所得の計算式を使用すると、両方の人の課税所得Xが$415,050を超える場合、独身者としてそれぞれ0.396X−$43830.05を支払うことになりますが、結婚していて共同で申告している場合は2（0.396X）−$54333.70を支払うことになるため、2（$43830.05）−$54333.70を失うことになります。 33,326.40ドル。^[4]

カップルによっては、収入の多い方が結婚して申告することで利益を得る一方で、収入の少ない方が結婚していないことで利益を得る場合があります。たとえば、2 人の独身者について考えてみましょう。1 人は収入が 10 万ドル (したがって限界税率は 28%)、もう 1 人は収入がありません (したがって所得税はかかりません)。結婚して共同で申告することで、10 万ドルの収入がある方の税率は 25% に下がり、「結婚ボーナス」として 364 ドルの純節税が受けられます。一方、収入のない方は、就職して最初の収入に対して 10% の税率から 25% の税率に下がります。

^{[5] [6]}によれば、税制において、(a)所得に応じて増加する限界税率、(b)夫婦の(完全な)所得分割を伴う共同申告、(c)2人の婚姻状況に(全く)影響されない合算税額、のすべてを満たすことは数学的に不可能である。部分的所得分割モデルでは、このような基準のバランスをとるために、配偶者間で所得の一部のみを移転することを許可している。

米国の税法では、納税者が所得控除（慈善寄付、住宅ローン利息、州税の支払いなど）を請求することを認めています。納税者は、自動標準控除を選択するか、控除内容を明記することを選択できます。別々に申告する独身者2人は、それぞれ自分にとってより有利な控除方針を選択できますが、単一の申告書を提出する夫婦は、両方とも同じ方法を使用することを強制されます（米国法典第26編§63(c)(6)(A)）。たとえば、一方の人に大きな控除がない場合、その人は標準控除（2020年時点で12,400ドル）を受けることができます。別の人で、たとえば15,000ドルの項目別控除（慈善寄付など）がある場合は、標準控除がはるかに少ないため、控除内容を明記したほうがよいでしょう。

2 人が別々に納税申告書を提出できる場合、それぞれが自分に最も有利な控除ポリシーを申請でき、合計控除額は 27,400 ドル (12,400 ドル + 15,000 ドル) になります。ただし、2 人が 1 つの「結婚、共同申告」納税申告書にまとめられる場合、控除額を項目別に記載するか (合計 15,000 ドル)、標準控除 (1 人あたり 12,400 ドル、合計 24,800 ドル) を使用するかの選択を迫られます。いずれにしても、結婚したカップルが受け取る控除額は、収入がまったく同じ 2 人の独身者よりも少なくなります。

一方、結婚すると税金が安くなる場合があります。片方が標準控除額の2倍（年間24,800ドル）を稼ぎ、もう片方が無収入の場合、給与所得者は独身の場合、総所得の10％（2020年課税年度）を税金として支払うことになりますが、夫婦の場合は課税所得がゼロになるため、税金はかかりません。

米国のその他の課税問題との関連で懸念されるのは、こうした結婚が片方の稼ぎ手と片方の稼ぎ手のない親のカッ​​プルの社会保障とメディケアの給付を補助しているということである。^[7]例えば、社会保障とメディケアでは、稼ぎ手が二人いるカップルは税金を払うことで黒字になるか、少なくとも自分たちの給付を賄うことができ（遺族給付の削減など、給付が減額される）、一方、稼ぎ手が一人のカップルは税金が不十分なため赤字となり、社会保障では50%以上（つまり合計150%以上）、メディケアでは100%以上（つまり合計200%以上）の余分な未積立給付を受け取っている。

この問題は、社会保障税とメディケア税が賃金所得に対してのみ徴収され、資本や不動産収入などの受動所得は免除され、給付金は累進的であるという事実によってさらに悪化しています。つまり、これらのプログラムの主な税負担は、中間から上限までの賃金を得ている共働き世帯によって担われ、これらの世帯は他の家族構成や家族構成よりも給付金が少なくなります。

「上限を引き上げる」という提案は、パートナーそれぞれが稼得所得（課税免除となるキャピタルゲインやその他の資産ベースの所得ではない）を持つ2人の稼ぎ手がいる家庭に、引き続き追加負担をかけることになる。

医療費負担適正化法は、メディケアを支えるために受動的所得とキャピタルゲインに対する課税を追加した^[要出典] が、これが、共働き世帯が唯一の稼ぎ手世帯を補助する際に直面する重い負担、特に中間範囲と上限の間の賃金を持つ共働き世帯が直面する負担を防ぐのに十分であるかどうかは不明である。社会保障給付の累進性を支えるために、このような税金はまだ課されていない。

税制政策センターはまた、現在、唯一の稼ぎ手に対して支給されている「結婚ボーナス」がブッシュ減税の主な税支出であり、連邦債務の大きな要因となっているとみている。^[8]

国際通貨基金は、多額の国家債務を抱える米国、ポルトガル、フランスに対し、夫婦を問わず共働き世帯に単独収入世帯よりも高い税金を課す所得分割制度などの慣行を廃止するよう求めている。 ^[9]

配偶者の一方が米国市民または居住者でない場合、結婚ペナルティはさらにひどくなる可能性がある^[要出典]。米国法ではその配偶者に米国の税金を支払うよう義務付けることはできないが、米国人は依然として世界中の収入に対して納税申告をすることが法律で義務付けられているため、2 つの選択肢が残されている。米国人は、「夫婦別居」（または配偶者以外の適格者が少なくとも 1 人いる場合は「世帯主」）として申告するか、共同申告により配偶者が自主的に米国の所得税を支払うよう説得するかのいずれかである。前者では、「夫婦別居」または「世帯主」の税率区分を使用する必要があり、「夫婦共同申告」よりもメリットが少ない。^{[10] [1] [2]}後者は、より有利な「夫婦合算申告」の税率区分を利用できるが、非米国人の所得に対しては税金を支払う必要がある。これは、2人の同一の独身者に対しては不要である。

• 独身税
• ドラッカー対内国歳入庁長官
• 所得分割
• 児童税
• 収入を共有し、子育てを共にする結婚
• アメリカ合衆国における課税

• モトリー・フール：死と税金：結婚ペナルティ
• About.com: 結婚: 結婚税のペナルティ
• albuterol24.com : 結婚は税金に影響する 2022-01-27 にWayback Machineでアーカイブ
• 税制政策センター: 税金トピック: 結婚ペナルティ (TPC はアーバン研究所とブルッキングス研究所の合弁事業です)