オーストリアの課税

オーストリアでは、税金は国が徴収しており、世界銀行によると、2016年のオーストリアの税収はGDPの42.7%でした^[1]政府の最も重要な収入源は、所得税、法人税、社会保障拠出金、付加価値税、物品サービス税です。^{[2]その他の重要な税金は、市税、不動産税、自動車保険税、固定資産税、タバコ税です。固定}資産税は存在しません。贈与税と相続税は2008年に廃止されました。さらに、自営業者は年間3,900ユーロの税額控除を利用できます。課税期間は暦年に設定されています。ただし、例外となる可能性があり、税務当局の許可を得る必要があります。金融秘密指数では、オーストリアは世界で35番目に安全なタックスヘイブンと評価されています。^[3]

オーストリアに居住地または常居所を持つ人は、無制限に課税されます。無制限なのは、オーストリア国内外の所得のすべてに課税されるからです。さらに、オーストリアに居住地または常居所を持たない人でも、一部の所得には課税されることがあります。^[4]

オーストリアの所得税は1988年に段階的に設定されました。それ以来、多くの改正が行われました。2016年の最新の改正では、税率が引き下げられました（表を参照）。税率は7つのゾーンに分かれています。年間収入が11,000ユーロ未満の人は税金を支払いません。年間収入が1,000,000ユーロを超える人の場合、最高限界税率は55％です。税金は毎月支払われます。^[5]

法人は、オーストリアに法的本拠地または実質的な経営管理地がある場合、オーストリアでその全所得に対して無制限の課税を受ける。^[6]

法人は独立した課税対象とみなされるため、法人レベルと株主レベルの課税影響は常に区別されなければならない。法人レベルでは、利益は標準法人税率25%で課税される。株主レベルでは、利益分配は通常、法人の場合は25%、その他の受取人の場合は27.5%の源泉徴収税の対象になる。^[7]

有限責任会社 (LLC) と株式会社の両方に最低税 (Mindestkörperschaftssteuer) があり、登録資本の 5% に相当します。つまり、年間 1,750 ユーロと 3,500 ユーロです。銀行と保険会社には別の金額 (5,452 ユーロ) が課せられます。新しい会社の場合、設立初年度は 1,092 ユーロの減税が適用されます。

オーストリアの社会保険は義務であり、健康保険、年金保険、失業保険、傷害保険で構成されています。

拠出金は月々の総収入のパーセンテージ（ただし、指定された最大額まで）として決定され、一部は従業員が、一部は雇用主が支払います。

通常の支払いの最大拠出額は月額 4,980 ユーロです。特別支払い（ボーナスなど、毎月発生しない支払い）の最大拠出額は年間 9,960 ユーロです。

2017年1月1日からの割合は次の通りです。^[8]

オーストリアの顧客は、純売上高に 20% の付加価値税を加算して支払う必要があります。この税額は、サプライヤーの請求書に別途記載されています。実質的に、顧客はサプライヤーの税負担を負担します。この金額は、その後、顧客自身の付加価値税負担から控除されます。

最終的な負担は、最終的な小売消費者が負うことになります。とりわけ、輸出および海外顧客向けの特定のサービスは、付加価値税が免除されます。EC 加盟国以外の国からの輸入取引には、売上税と同じ税率の輸入取引高税が課されます。

特定の商品に対する付加価値税は10％に減額され、これは例えば基本的な食品や印刷物に適用されます。さらに、ホステルの部屋には13％の付加価値税がかかります。^[9]

居住地も通常の居住地もない個人は、オーストリア国内で発生した所得に対してのみ課税されます。オーストリア国内に経営拠点も拠点もない企業は、オーストリア国内で発生した所得に対してのみ課税されます。ただし、オーストリアと経済的に関係する経費は控除できます。税率は一般居住者と同じですが、計算には9,000ユーロを課税対象額に加える必要があります。^[10]

源泉徴収税率 以下のカテゴリについては、20% の税率で源泉徴収されます。

• 商業的または技術的なアドバイス、あるいはスポーツや芸術の実践から得られる収入。
• 特許、著作権、ノウハウの使用権およびライセンス料に対して得られる収入。
• 雇用収入および役員報酬

オーストリアには他にも多くの種類の税制があり、その中には以下のものがあります。

• キャピタルゲイン税( Kapitalertragsteuer ) の税率は 25% です。2016 年の税制改革により、配当に課される税率は 27.5% に増加しましたが、貯蓄に課される税率は一定 (25%) のままでした。
• 不動産譲渡税 ( Grunderwerbsteuer ) - 2016 年の税制改革後、課税対象が変わりました。課税対象は、3 つの統一された土地価値ではなく、実際の市場価値です。主な要因は、譲渡が家族内で実現されるかどうかです。後者の場合、税率は 3.5% です。不動産を購入する際の総費用は、購入価格の 10 ～ 15% です。(手数料を含む)
• 自動車税 ( Kfz-Steuer ) - これはオーストリア国内のすべての車両とオーストリア国内で登録されているすべての外国車両に課税されます。課税の基準は、オートバイの場合はシリンダー容量、その他のすべての車両の場合は馬力です。
• 市町村税：企業は、事業所が所在する市町村に市町村税を納めます。
• 土地譲渡税
• 物品税（Verbrauchssteuer） - 物品税はEUの他の国々と同じです。輸入と輸出の両方に課され、通常はガソリン、タバコ、エネルギー製品、アルコール飲料などに課されます。^[11]

2016年、オーストリアでは所得税率の変更などの税制改革が行われました（記事の表を参照）。興味深いのは、最高所得に対する税率が55％で、スウェーデン、ポルトガル、デンマークに次いでEUで4番目に高いことです。さらに、年間利益が15,000ユーロを超える企業は、電子売上記録を導入して使用しなければならず、さらに売上ごとに領収書を提出しなければなりません。約15万のオーストリア企業がこれに該当します。付加価値税率（Mehrwertsteuer）は10％から13％に引き上げられ、たとえば文化、ホテル経営者などに影響する可能性があります。対照的に、医薬品、家賃、食品のVAT率は変更されていません。キャピタルゲイン税率は25％から27.5％に引き上げられました。この改革は、オーストリアの長期にわたる大規模な改革プロセスの出発点と見なされました。近い将来、教育と労働市場のさらなる改革が行われると予想されています。^[12]