研究開発資本控除

研究開発資本控除（RDA とも呼ばれる）は、英国の企業に対する税制優遇措置です。研究開発（R&D）資本支出に対して初年度 100 パーセントの資本控除が提供されます。RDA は、R&D 税制優遇制度に相当する資本支出です。

歴史

RDAは、 2000年にR&D税額控除制度が開始されたときに、すでに存在していた科学研究手当に付けられた新しい名前です。^[1]

概要

R&D 税控除は収益支出にのみ適用されます。一般的に、資本資産の支出ではなく、日常業務で発生した費用です。ただし、RDA では、資本控除として R&D 資本支出の控除が認められています。RDA により、資本コストの 100% を、費用が発生した年の課税対象利益から控除できます。これにより、キャッシュフローが促進され、回収期間が短縮されます。次の条件に該当する企業は、RDA の申請を検討する必要があります。

実験室、テストベッド、またはパイロットプラントを建設または購入した
多額の研究開発費を資本化した

会社の会計でR&D収益支出が資本化されている場合、R&D税控除の対象となる場合と、RDAの下でのみ対象となる場合があります。資産が損益計算書ですぐに償却されるのではなく、貸借対照表に認識される場合の会計処理は、税務上の支出が収益であるか資本であるかを決定するものではありません。R&Dの税務処理の文脈における収益と資本的支出の区別は重要です。HMRCは、ウェブサイト^[2]とCIRDマニュアル[ ^3]で2つのカテゴリを区別する方法を詳しく説明しています。無形資産に関連する資本化コストの収益処理に関しては、 2009年法人税法^{[4] （2004年}財務法第53条を更新）第1308条^{[5]にも詳細が記載されています。}

仕組み

RDA は、企業の事業に関連する研究開発に対する資本的性質の支出に利用できます。例:

研究室、
その他の研究施設、
研究機器、
研究開発に従事する人々が使用する社用車、および
研究開発施設等で社内利用するための新しいITシステムなど

したがって、特定の支出カテゴリのみが請求可能な R&D 税控除とは異なり、RDA は、R&D の実行または R&D 用施設の提供に要したほとんどの支出に対して適用されます (土地および知的財産の取得費用を除く)。これには、代替の資本控除 (年間投資控除など) の対象とならない建物または敷地資産も含まれます。

これは、企業が適格な研究開発を行う目的で不動産を使用する意図を持って不動産を取得または建設する場合、関連する支出のすべてではないにしても大部分は、支出が発生した会計期間に 100 パーセントの資本的控除の対象となることを意味します。

その他のテクノロジー税控除

研究開発税額控除
研究開発費控除
特許ボックス
ビデオゲーム減税、アニメーション減税、ハイエンドテレビ番組制作減税、映画減税を含むクリエイティブ部門減税

エンタープライズ投資スキーム(EIS) とシードエンタープライズ投資スキーム(SEIS) は、小規模な初期段階の企業に投資する個人に対して、所得税とキャピタルゲイン税の大幅な軽減を提供します。

参照

RDA に関する情報源はさまざまあります。

原典（2001年資本控除法第6部に含まれる）^[6]
HMRCがRDA向け資本控除マニュアルで公開したガイダンス^[7]
HMRCが企業無形資産および研究開発マニュアル（CIRD）で公開した収益と資本支出の取り扱いに関するガイダンス。^[8]

政府作業部会

RDA に関する正式な政府ワーキンググループはありません。ただし、R&D 税の取り組みに関する政府の考え方を支援し、発展させるための R&D 税控除に関する正式なワーキンググループがあります。このワーキンググループのメンバーには、HMRCおよびHM 財務省、業界、大手会計事務所 ( PWC、Deloitte、KPMG、Ernst and Young ) や独立コンサルタント (MMP Tax)、(Cashin Innovation Consulting) などの金融サービスコミュニティ、専門団体の代表者が含まれます。

参考文献

^ HMRC、「ca60100」
^ HMRC、「収入と資本支出」
^ HMRC、「CIRD81700」
^ 法人税法「第1308条」
^ 財政法「第53条」
^ 資本控除法、「第 6 部」
^ HMRC、「資本控除マニュアル」
^ HMRC、「収入と資本支出」

外部リンク

HMRC
RDA に関する HMRC 資本控除マニュアル

[1] HMRC、「ca60100」

[2] HMRC、「収入と資本支出」

[3] HMRC、「CIRD81700」

[4] 法人税法「第1308条」

[5] 財政法「第53条」

[6] 資本控除法、「第 6 部」

[7] HMRC、「資本控除マニュアル」

[8] HMRC、「収入と資本支出」