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給与税は香港で課される 所得税の一種で、香港で発生または香港から生じた課税年度のあらゆる役職、雇用、年金からの所得に課税されます。課税額を計算するための課税期間は 4 月 1 日から翌年の 3 月 31 日までです。
給与税は、権利確定期間の対象となる従業員持株制度の一環として付与された株式またはオプションの未実現キャピタルゲインにも課税されます。税金が発生するのは、権利確定期間が終了したとき、または従業員が香港を離れたときです。
課金対象範囲
給与税は香港で発生するあらゆる役職、雇用、年金に課せられます。 [1]
役職とは、基本的に香港に居住する会社の取締役または会社秘書役としての役職を保持することを指します。取締役の報酬は、取締役が香港のどこでサービスを提供したかに関係なく、香港で全額課税されます。[2]
香港を源泉とする雇用から得た所得は香港で課税される。雇用源はゲッフェルト規則および省庁解釈実務ノート第10号に定められている。[3]ただし、香港に60日を超えない期間滞在する個人は給与税の支払いが免除される。この規定は「60日ルール」として知られている。[4] [5]香港を源泉とする雇用は給与税の全額課税対象となるが、香港外の雇用は「出勤退勤」ベースで課税され、課税所得は香港に滞在した日数に基づいて配分される。[6]政府公務員の雇用は香港を源泉とみなされるため、その所得は常に香港で全額課税される。上記の「60日ルール」は船員および航空乗務員には適用されない。代わりに、免除にはより厳しい条件が課される。給与税の支払い義務を免除されるためには、香港に年間60日以内、かつ連続する2年間（そのうち1年間は現在の課税年度）で120日以内滞在する必要があります。[7]
年金は香港で管理・統制されている場合、香港源泉とみなされます。
納税義務
雇用主は、雇用開始後3か月以内に、新規雇用に関する詳細を内国歳入庁に報告しなければなりません。これにより、内国歳入庁は課税年度の納税申告書を送付できるようになります。従業員が申告書を受け取っていない場合、課税年度の翌年7月31日までに課税通知書を内国歳入庁に送付する必要があります。[8]
税金は納税者が直接支払う必要があり、納税者は前年度の納税額に基づいて分割して暫定給与税を納付する義務もあります。
課税対象となる所得
給与税の負担は2つの別々の源泉から生じます: [9]
- 香港で発生した、または香港から得た雇用所得および年金[1]、および
- 香港で提供されるサービスから得られる所得（年間合計60日以内の訪問によるものを除く）、ただし以下は除く：
- 雇用に関連して香港外で完全に提供されたサービスから得た収入（政府のために働く人、船舶や航空機に乗っている人を除く）、または
- 給与税に類似する税金が支払われている地域で得られた所得。[10]
内国歳入庁長官対ジョージ・アンドリュー・ゲッファート事件[ 11]によれば、雇用による収入源がどこで発生するか（領土の内外を問わず）を判断するには、以下の要素を考慮する必要がある。
- 雇用契約が交渉され、締結され、執行可能である場合。
- 雇用主が居住している場所
- 従業員の報酬が支払われる場所。
雇用所得には以下のものが含まれるとみなされる：[12]
- 雇用主または他の者からの賃金、給与およびその他の補償（退職金または雇用終了時の長期勤続手当を除く）
- 雇用に関連する年金または積立基金から受け取った金額、
- 公認職業退職年金制度から受け取った金額、
- 雇用主または関連法人が無償で提供した居住地の賃貸価値（または支払われた賃料からの賃貸価値の割引）、および
- ストックオプションの行使、譲渡、または解放によって実現した利益。
責任の計算
給与税は以下のいずれか低い方に課税されます:
- 課税対象となる純所得（控除および手当を差し引いた総所得）
- 純総所得（控除を差し引いた総所得）
控除対象には、そのような収入を得るために必要な経費（ある協会の専門職会費など）、自己教育費（上限は8万ドル）、慈善寄付（最低額と最高額の制限あり）、強制積立基金またはその他の職業退職金制度への拠出、住宅ローン利息（生涯15年の制限あり）、高齢者住宅介護費用（上限は7万6000ドル）などが含まれる。既婚者、ひとり親、さまざまな扶養家族には控除が適用される。[13]
納税者が財産税や利益税も課税されている場合には、個人評価も利用できます。[15]夫婦は共同評価を選択することもできます。[14]
参照
参考文献
- ^ ab 内国歳入法第112条第8項(1)
- ^ http://www.gov.hk/en/residents/taxes/salaries/salariestax/exemption/index.htm、取締役に対する給与税の全額または一部免除の申請、GovHK、2015年1月17日閲覧。
- ^ 内国歳入庁の解釈と実務ノート第10号、2015年1月17日閲覧
- ^ 内国歳入法第112条第8項(1A)(b)(ii)
- ^ 内国歳入法第112条第8項(1B)
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam42e.pdf、香港で働く人のための給与税ガイド、内国歳入庁発行のパンフレット、2015年1月18日閲覧。
- ^ 内国歳入法第112条第8項(2)(j)
- ^ 「給与税を初めて納税する人のためのガイド」（PDF）。内国歳入庁。
- ^ 「内国歳入法、第112章、第8節（給与税の課税）」香港政府。
- ^ 内国歳入法第8条(1A)
- ^ 内国歳入庁長官対ジョージ・アンドリュー・ゲッファート、[1987] HKCFI 100; HCIA5/1986; 2 HKTC 210 (1987年4月10日)、香港第一審裁判所
- ^ 「内国歳入法、第112章、第9節（雇用所得の定義）」香港政府。
- ^ 「給与税ガイド（2）」（PDF）。内国歳入庁。
- ^ ab 「給与税ガイド（1）」（PDF）。内国歳入庁。
- ^ 「個人評価の簡単なガイド」（PDF）。内国歳入庁。