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土地建物取引税（LBTT）は、スコットランドにおける不動産税の一つです。2015年4月1日より、印紙税（Stamp Duty Land Tax）に代わって導入されました。
LBTTは、課税対象となる権利を取得する居住用および商業用土地および建物の取引（商業購入および商業リースを含む）に課される税金です。2013年土地・建物取引税（スコットランド）法（asp 11）によれば、土地取引は、同法に規定されている免除対象に該当しない限り、スコットランド歳入庁に通知しなければならない。 [ 1 ]
スコットランド歳入庁は、スコットランド登記局の支援を受けてLBTTを管理および徴収しています。[ 2 ] [ 3 ]
LBTT は通常、不動産譲渡取引を完了するための事務手続きの一環として、弁護士が買主に代わって支払いますが、最終的な責任は買主にあります。LBTT申告書を提出し、支払うべき LBTT の支払いの手配をすることは、所有権の登録を申請するための前提条件です。[ 4 ] LBTT は累進課税であり、その構造は、課税額が不動産の実際の価格に比例して上昇するように設計されています。[ 5 ] LBTT の各区分のパーセンテージ率は、関連するしきい値を超えて次のしきい値までの価格の部分にのみ適用されます。[ 6 ]
税率と税区分の提案は、2014 年 10 月 9 日に財務・雇用・持続可能な成長担当大臣によって、年次予算案作成プロセスの一環として発表され、納税者と代理人が LBTT の金額を決定するのに役立つ税金計算ツールが利用可能になっています。[ 7 ] [ 8 ]提案された税率と税区分は、スコットランド議会の財務委員会が主導する予算案作成プロセスを通じて協議と議会の精査の対象となります。財務・憲法・経済担当大臣は、2015 年 1 月 21 日に、住宅不動産取引の提案された税率と税区分を見直したと発表しました。[ 9 ] 2018 年までに、スコットランドの住宅購入者の 90% が印紙税と比較してより少ない金額または同額を支払っていると推定されています。[ 10 ]
一般的に、居住用不動産のリースはLBTTの対象外となります。非居住用リースについては、土地建物取引税（スコットランド）法第19条が適用されます。LBTTは、賃料とリースに対して支払われるその他の対価の両方に課税されます。賃料に対するLBTTは、賃料の正味現在価値に基づいて支払われ、支払われるLBTTが支払われる賃料を反映していることを保証するために3年ごとに見直されます。[ 11 ] [ 12 ]
居住用不動産取引の場合、税率は、取引の課税対象対価のうち、以下の提案された区分に該当する割合に基づいて決定されます。[ 13 ]
非居住用不動産取引の場合、税率は、取引の課税対象対価のうち、以下の提案された区分に該当する割合に基づいて決定されます。[ 14 ]
一般的に、居住用不動産の賃貸借はLBTTの対象外です。課税対象となる賃貸借については、賃貸借に基づいて支払われる賃料の正味現在価値（NPV）に対して税率と税区分が適用されます。[ 15 ]
LBTTは、賃料以外の課税対象対価、例えばプレミアムに対しても支払われる場合があります。リースに基づくそのような支払いには、非居住用不動産取引の標準税率と税率区分が適用されます。[ 16 ]
2013 年土地建物取引税 (スコットランド) 法は、LBTT からの以下の免除を規定しています。[ 17 ] [ 18 ]
2013年土地建物取引税（スコットランド）法は、LBTTからの以下の税額控除を規定しています。[ 19 ] [ 20 ]