ヘッジ会計

ヘッジ会計は、損益計算書におけるデリバティブの時価評価による変動を相殺することを目的とした会計実務です。

認識されるヘッジには2 つの種類があります。公正価値ヘッジの場合、相殺はデリバティブの損益変動を相殺する資産または負債を時価評価することによって行われます。キャッシュ フロー ヘッジの場合、デリバティブのボラティリティの一部は、キャッシュフローヘッジ準備金と呼ばれる企業の資本の別の構成要素に配置されます。

ヘッジ関係が有効である場合（80%～125% ルールを満たす）、時価評価デリバティブのボラティリティのほとんどは損益計算書で相殺されます。ヘッジ会計には多くのコンプライアンスが伴い、ヘッジ関係を文書化し、将来的および遡及的にヘッジ関係が有効であることを証明する必要があります。

すべての事業体は、何らかの市場リスクにさらされています。たとえば、金鉱山は金の価格、航空会社はジェット燃料の価格、借り手は金利、輸入業者と輸出業者は為替リスクにさらされています。

多くの金融機関や法人は、さまざまなリスク（金利リスク、為替リスク、商品リスクなど） へのエクスポージャーをヘッジするためにデリバティブ 金融商品を使用しています。

国際会計基準に基づくデリバティブ金融商品の会計処理は、IAS39（金融商品：認識および測定）で規定されている。^[1]

IAS39 では、すべてのデリバティブを時価評価し、時価評価の変動を損益計算書に反映することが義務付けられています。多くの企業にとって、これによりデリバティブの使用から生じる損益の大幅な変動がもたらされることになります。

企業は、ヘッジ会計に関するIAS39のオプション部分を通じて、ヘッジに使用されるデリバティブから生じる損益の影響を軽減することができます。

企業が行うことができる特定の種類のヘッジ取引は、外貨リスクを管理することを目的としています。これらのヘッジは、外国為替レートの変動による潜在的な損失を減らすという経済的目的のために行われます。ただし、すべてのヘッジが特別な会計処理に指定されているわけではありません。会計基準では、3 つの異なる指定された外貨ヘッジのヘッジ会計が許可されています。

• キャッシュフローヘッジは、非常に可能性の高い予測取引、確定したコミットメント（貸借対照表に記録されない）、認識された資産または負債の外貨キャッシュフロー、または予測される関係会社間取引に対して指定できます。
• 公正価値ヘッジは、確定コミットメント（記録されていない）または認識された資産または負債の外貨キャッシュフローに対して指定される場合があります。
• 純投資ヘッジは、海外事業体への純投資に対して指定することができます。

• 国際会計基準審議会のIFRS 9金融商品（IAS 39の置き換え）
• 国際会計基準審議会のIAS 39「金融商品：認識と測定」
• 公正価値会計

• デロイト トウシュ トーマツによる IAS39 の概要。

• Deloitte の IAS Plus ウェブサイトに掲載されている IAS 39 の概要
• 基本的な固定収入デリバティブヘッジ - Financial-edu.com の記事。
• ヘッジ会計仕訳
• [1] GAAPとIFRS9に基づくヘッジ会計の比較
• リチャード・スタイマン公認会計士