エネルギー課税指令

指令 2003/96/EC
欧州連合指令
タイトル	2003年10月27日の理事会指令2003/96/EC、エネルギー製品および電力に対する課税に関する共同体の枠組みの再構築
制作者	評議会
製造元	ローマ条約、特に第93条
ジャーナル参照	L283、2003年10月31日、51-70頁
歴史
作成日	2003年10月27日
発効	2003年10月31日
実施日	2003年12月31日
	現在の法律

エネルギー課税指令（ETD ）^[1]（2003/96/EC）^[2]は、欧州指令であり、電気、自動車、航空燃料、およびほとんどの暖房燃料に対する課税に関する欧州連合の枠組み条件を確立する。この指令は欧州連合エネルギー法の一部であり、その中核となる要素はすべての加盟国に対する最低税率の設定である。

目的と範囲

この指令は、EU域内エネルギー市場の機能性を確保し、異なる税制による競争の歪みを回避することを目的としています。さらに、低炭素でエネルギー効率の高い経済にも貢献し、環境と気候を保護するための誘導効果を発揮する必要があります。^[3]

この目的のため、指令は、電気および燃料が自動車燃料、航空燃料、暖房燃料として使用される場合の燃料に対するEU全体の最低税額を設定している。最低税額は、燃料の種類（ガソリン、灯油、軽油、液体ガス、天然ガス）と用途によって異なる。暖房燃料として使用される場合、または例えば定置型エンジン、農業、公共事業用の建設機械に使用される場合は、自動車燃料として使用される場合よりも低い最低税額が適用されます。加盟国は税の設計に関して広範な自由を有しており、指令は間接税が付加価値税（VAT）なしで最低税額に達することのみを要求している。^[3]

この指令にはいくつかの例外がある: ^[3]

商用ディーゼルには低い税金が適用されます。
環境や健康上の理由により、税金の免除や減額が認められる場合があります。
再生可能エネルギー源や公共交通機関の電力については免税が可能です。
エネルギー集約型企業には減税が可能です。
金属産業などのエネルギー集約型産業や、暖房と化学物質の製造の両方など、さまざまな目的に使用できる物質は、この指令の対象外です。
多くの加盟国には、特別規則や移行規則も多数存在します。

加盟国は、欧州共同体の海域（「航空航行および海上航行」と呼ばれる）における商業航空および商業船舶の運航を大部分免除することが義務付けられているが、加盟国はこれらの免除を制限することが認められている（前文§23）。例えば、加盟国は、国内線および加盟国間の二国間協定がある場合を除き、ジェット燃料税を課すことが禁止されている（第14条(1)(b)および(2)）。そのような協定は存在しない。^[4]^{: 4}

発達

この指令は、10年間の交渉の末、鉱油税のみを統一した指令92/81/EEC ^[5]および指令92/82/EEC ^{[6]に取って代わった。}^[7]この指令の法的根拠となる欧州主要法^[8]^[9]では、税法の要件については欧州理事会の全会一致の決定が必要である。指令の変更についても全会一致の決定が必要である。指令が2004年に導入されたとき、ほとんどの国で税率は最低税額を上回っていた。2008年、理事会は欧州委員会に、指令を欧州連合のエネルギーおよび気候目標とよりよく一致させる方法について提案するよう求めた。2011年、委員会は指令は持続不可能であり、誤ったインセンティブを提供しているとの結論を下した。 ^[10]委員会は、エネルギー含有量とCO ₂排出量に基づいて最低税率を設定する改正を提案した。しかし、この提案はルクセンブルク、ポーランド、そして内部の声によるとドイツからも反対を受けた。2015年に委員会は作業計画からこの提案を削除した。^[11]

2020年3月の運輸・環境省のフィードバック報告書によると、「エネルギー課税指令（ETD）は2003年以降見直されておらず、欧州委員会が欧州グリーンディールの展開に本気であれば更新する必要がある」とのことです。^[1] 2021年に改訂される予定と言われています。^[12]^{[更新が必要]}

参照

航空税と補助金 § 欧州連合
ヨーロッパのエネルギー効率（調査） - Odyssee Mure プロジェクトの一環としての調査
欧州におけるエネルギー効率 § 国家エネルギー効率行動計画
欧州連合のエネルギー政策
EU再生可能エネルギー指令 2009/28/EC
EUエネルギー効率指令2012
欧州連合指令
ドイツのエネルギー効率に関する国家行動計画（略称NAPE）
欧州連合におけるジェット燃料税
欧州連合指令のリスト

参考文献

^ ab Jo Dardenne (2020年3月). 「エネルギー課税指令。開始影響評価に関するT&Eのフィードバック」(PDF)。運輸と環境。 2020年6月14日閲覧。
^ 正式な正式名称: 2003 年 10 月 27 日の理事会指令 2003/96/EC、エネルギー製品および電力に対する課税に関する共同体の枠組みの再構築。2003年 10 月 31 日の欧州連合官報第 L 283 号、51 頁に掲載。
^ abc 「エネルギー製品および電力に対する課税に関するEU規則」。EU立法概要、EUR-Lex。出版局。2016年11月28日。 2020年6月14日閲覧。
^ Jasper FaberとAoife O'Leary（2018年11月）。「EUにおける航空燃料への課税」（PDF）。CEデルフト。運輸と環境。 2020年6月14日閲覧。
^ 「鉱油に対する物品税の構造の調和に関する1992年10月19日の理事会指令92/81/EEC」1992年10月19日。
^ 「鉱油に対する物品税率の概算に関する1992年10月19日の理事会指令92/82/EEC」1992年10月19日。
^ Erwägungsgrund (1) der 2003/96/EG。
^ 欧州連合における最高法源は一次法であり、創設条約、改正条約、加盟条約、それらの条約に付属する議定書、創設条約の特定の条項を改正する補足協定、欧州連合基本権憲章（リスボン条約以降）、欧州連合司法裁判所（CJEU）によって確立された一般原則の7つのカテゴリーから派生しています。「欧州連合の一次法」。Eur -Lex。出版局。2020年3月13日。2020年6月16日閲覧。
^ 欧州連合の機能に関する条約第113条（旧欧州連合機能条約第93条）。
^ 欧州委員会 (2011)。「欧州委員会から欧州議会、理事会、欧州経済社会委員会への通知 – EU のより賢明なエネルギー課税: エネルギー課税指令の改正案」(PDF)。、フォーマット: PDF、KBytes: 63
^ Mikael Skou Andersen、I. Parry、K. Pittel、H. Vollebergh (2017)、「EU エネルギー税指令の改革に関するコメント: 選択肢の評価」「エネルギー税と規制政策：改革の優先事項」、ISBN 978-0-262-03639-9{{citation}}: CS1 maint: 複数の名前: 著者リスト (リンク)
^ 2021年のETC改正

外部リンク

2003年10月27日の理事会指令2003/96/EC、エネルギー製品および電力に対する課税に関する共同体の枠組みの再構築
ノルベルト・ドーツェンベルク。「エネルギーストイエリヒトリニエ」。Gabler Wirtschaftslexikon 。2017 年10 月 13 日に取得。

[feedback-1] Jo Dardenne (2020年3月). 「エネルギー課税指令。開始影響評価に関するT&Eのフィードバック」(PDF)。運輸と環境。 2020年6月14日閲覧。

[2] 正式な正式名称: 2003 年 10 月 27 日の理事会指令 2003/96/EC、エネルギー製品および電力に対する課税に関する共同体の枠組みの再構築。2003年 10 月 31 日の欧州連合官報第 L 283 号、51 頁に掲載。

[Summaries-3] 「エネルギー製品および電力に対する課税に関するEU規則」。EU立法概要、EUR-Lex。出版局。2016年11月28日。 2020年6月14日閲覧。

[4] Jasper FaberとAoife O'Leary（2018年11月）。「EUにおける航空燃料への課税」（PDF）。CEデルフト。運輸と環境。 2020年6月14日閲覧。

[5] 「鉱油に対する物品税の構造の調和に関する1992年10月19日の理事会指令92/81/EEC」1992年10月19日。

[6] 「鉱油に対する物品税率の概算に関する1992年10月19日の理事会指令92/82/EEC」1992年10月19日。

[7] Erwägungsgrund (1) der 2003/96/EG。

[8] 欧州連合における最高法源は一次法であり、創設条約、改正条約、加盟条約、それらの条約に付属する議定書、創設条約の特定の条項を改正する補足協定、欧州連合基本権憲章（リスボン条約以降）、欧州連合司法裁判所（CJEU）によって確立された一般原則の7つのカテゴリーから派生しています。「欧州連合の一次法」。Eur -Lex。出版局。2020年3月13日。2020年6月16日閲覧。

[9] 欧州連合の機能に関する条約第113条（旧欧州連合機能条約第93条）。

[10] 欧州委員会 (2011)。「欧州委員会から欧州議会、理事会、欧州経済社会委員会への通知 – EU のより賢明なエネルギー課税: エネルギー課税指令の改正案」(PDF)。、フォーマット: PDF、KBytes: 63

[11] Mikael Skou Andersen、I. Parry、K. Pittel、H. Vollebergh (2017)、「EU エネルギー税指令の改革に関するコメント: 選択肢の評価」「エネルギー税と規制政策：改革の優先事項」、ISBN 978-0-262-03639-9{{citation}}: CS1 maint: 複数の名前: 著者リスト (リンク)

[12] 2021年のETC改正