IRS内部告発者事務所

IRS内部告発者事務所は、米国国税庁の支部であり、「職場や日常の個人業務、その他遭遇する可能性のある場所で税務問題を発見した個人から受け取った情報を処理する」^[2] 。情報提供者は、IRSフォーム211を使用して請求を行う必要がある。^[3]

このプログラムは1800年代からさまざまな形で存在しており、税金を過少に支払っている、または脱税を犯している企業や個人を摘発することを目的としています。不適切なタックスシェルター^[4]や移転価格の濫用^[5]などの脱税スキームに関する直接の知識をIRSに報告するよう人々に促すため、米国議会は、200万ドル以上の税金が絡んでいる場合、集められた税金、罰金、利息の少なくとも15％、最大30％をIRSに通報者に支払うよう指示しました。^[6]

2006 年税制改革および医療法第 406 条および内国歳入法第 7623(b) 条により、IRS 内部告発プログラムが正式に改正されました。2006 年に可決された改正により、情報提供者の提出内容を評価し、プログラム全体の効率性を向上させるための新しい一連の規則と枠組みが確立されました。改正法では、12 か月以内に内部告発者局を設立することも義務付けられました。この局は IRS 内にあり、新しい枠組みを管理し、潜在的な内部告発の申し立てを処理する責任を負っています。ジョージ W. ブッシュ大統領は、 2006 年 12 月 20 日にこの法律に署名しました。上院財政委員会の委員長であるチャールズ グラスリー上院議員(共和党、アイオワ州) は、内部告発局とその報奨制度を設立する法律を、米国政府に対して詐欺を働いた連邦政府請負業者に対して訴訟を起こすことを認める虚偽請求法に倣いました。 ^{[7] [8]} 2006年度、司法省は内部告発者の申し立てとそれに伴う訴訟の結果として30億ドル以上が直接徴収されたと報告した。^[9]

内部告発局は IRS 内の他の部署に調査を委託する権限を持っているが、主に IRS 内の他の部門と共同で請求を調査する。2006 年の修正によるプログラムの変更は、内部関係者が「税金を払っていない人を告発する」ことを奨励し、税金のギャップを埋めて IRS が追加の税収を徴収するのを支援することを目的としていた。^[10]修正の一環として、議会は IRS 内に IRS 内部告発プログラムに基づく請求を処理する部署を設置した。その法律の一部は、財務長官に、セクション 7623 の使用方法とプログラムの結果を説明する年次調査を実施することを義務付けている。このデータによると、IRS は 2006 年から 2010 年の間にプログラムを通じてほぼ 12 億ドルを回収することができた。この徴収額の増加は、2006 年の修正によるプログラムの変更によるものとされている。 2011年度は2006年の改正法による最初の支払いが行われ、2014年度に支払われた賠償金のほとんどは、以前の法律に基づく請求によるものであった。^[11]

2007 年 2 月 2 日、IRS はStephen A. Whitlock 氏を新しい内部告発者事務所の所長に任命しました。

2008年には、650億ドルの未報告の収入が情報提供者によって主張された。^[6]

2012年4月16日、IRSは内国歳入庁速報の中で、内部告発者とその代理人に対する報奨金と賞に関する最終規則（財務省決定9580号）を発表しました。 ^[12]

2012年6月7日、IRSは内部告発者とその代理人を対象としたさらなるガイダンスを発行した。^[13]

2012年8月1日より、内部告発者報奨金決定行政手続き手順および内国歳入庁マニュアル25.2.2が改訂されました。^[14]

アメリカ法曹協会税務部会のウェブキャストで自らの立場を代弁したジョン・マクドゥーガル氏によると、「内部告発者のデータは、IRSの国際的な執行活動にとって2番目に重要な情報源です。」^[15]マクドゥーガル氏によると、主な情報源はオフショア自主開示イニシアチブを通じて得られるとのことです。^[15]

IRS は、情報提供者がセクション 7623(b) に基づく報奨を受ける資格を得るために、いくつかの要件を満たすことを要求しています。IRS は、情報提供者が「税金、罰金、利子、税金への追加、および係争中の追加額が 2,000,000 ドルを超える、税金の不遵守事項に関連する」、および「納税者 (個人納税者の場合のみ、問題の課税年度の少なくとも 1 年間の総所得が 200,000 ドルを超える納税者) に関連する」情報を提供することを義務付けています。この情報は、「税金、罰金、利子、税金への追加、または追加額の徴収につながる行政または司法措置に大きく貢献するもの」でなければなりません。情報提供者は、その情報が IRS の行政または司法措置に結果をもたらすものでない限り、報奨を受ける資格がありません。これらの要件を満たすと、IRS は行政、司法措置、またはその他の関連措置の結果として徴収された収益の 15 ～ 30 パーセントを情報提供者に支払います。^[16]

米国国税庁は、虚偽請求法に基づく内部告発者への支払いを、キャピタルゲインではなく通常の所得として扱っている。IRSの立場は、オルダーソン対米国と呼ばれる訴訟で告発者によって異議を唱えられ、2001年に巡回裁判所はIRSの立場を支持した。2013年現在、これはこれらの支払いの税務上の取り扱いに関する唯一の巡回裁判所の判決である。^[17] IRSは、公開情報に基づく場合や、内部告発者が税金の不遵守または過少支払いの一部または全部に関与した場合、支給額が減額されると報告している。^[18] 改正により、内部告発者は内部告発者局による支給決定に対して米国税務裁判所に控訴できるようになった。^{[16][アップデート]}

2020年度の報告書によると、2007年以来、IRSは内部告発者に10億ドル以上の報奨金を支給し、納税者から61億4000万ドルを徴収した。^[19] 2020年、IRSは7623(b)請求の処理に平均11年近くを要した。^[19] 2019年には、7623(b)請求の処理に平均10.3年かかった。^[19]

スティーブン・A・ホイットロック、^[20] 2007年2月2日 - 2015年8月3日

リー・マーティン、^[21] 2015年8月3日 –

リー・マーティン^[19]

ジョン・ヒンマン^[19] 2022年5月12日 - 現在

2013年の年次報告書で、IRSは122人の内部告発者に5300万ドルの報奨金を支払い、その情報によって3億6700万ドル^[22] の未払い税金が回収されたと述べています。2012年7月16日現在、2012年度、内部告発者事務所は90件以上の報奨金を承認しています。^[15]

IRS内部告発者事務所は、2020年度に169人の内部告発者に総額8,600万ドルの報奨金を授与したと発表した。^{[23] [24]}事務所の設立以来、10億1,000万ドル以上の報奨金を授与し、61億4,000万ドルを「未払いの税金、利息、罰金、刑事罰金および制裁金」として徴収してきた。^[23]

2012年9月、IRS内部告発者事務所は、銀行や個人からの50億ドル以上の未払い税金に関する情報を提供したとして、ブラッドリー・バーケンフェルドに1億400万ドルの内部告発者報奨金を授与した。^{[25] [26] [27]}

2012年10月、IRS内部告発者事務所は企業の内部告発者に38,037,899ドルを授与したが、「IRSが企業から徴収した税金の額は明らかにされず」、また「企業名」も明らかにされなかった。^[28]

2012年10月、内部告発局は「米国財務省に数億ドルの損害を与えたイリノイ・ツール・ワークス社（ITW）による脱税疑惑を暴露した内部告発者に200万ドルの報奨金を授与した」^{[29] [30] 。}

内部告発者執行委員会^[31]は以下のメンバーで構成されています。

1. 内部告発室長、議長
2. サービスおよび執行担当副長官補佐、メンバー
3. 大企業・国際部門（LB&I）副委員長、メンバー
4. 中小企業・自営業（SB/SE）部門副委員長、メンバー
5. 刑事捜査副部長、メンバー
6. LB&Iの部門顧問、メンバー
7. SB/SE部門顧問、メンバー

内部告発者運営委員会^[31]は以下の者から構成される。

1. 内部告発者事務所のケース開発プログラムマネージャー、議長
2. メンバーには以下の上級管理職が含まれます。

• LB&I、
• SB/SE、および
• 内部告発者事務所および刑事捜査局。

• IRS フォーム 211