信託基金税

信託基金税とは、納税義務のある個人または団体が他の当事者から税金を徴収し、その税金を特定の政府に支払うまで保有することによって税金を取得するあらゆる種類の税金です。たとえば、売上税を徴収する商人や給与税を徴収する雇用主などです。税金を徴収する当事者は、税金を納める政府のために税金を信託しているとみなされます。彼らは税金の支払い義務を負います。信託基金税は、（個人保証がない場合）有限責任の法人またはその他の団体の経営陣または責任者である従業員が、税金の不払いについて個人的に責任を負う可能性があるタイプの税金または負債です。

信託基金税には、燃料税、売上税、物品税、および特定の給与税が含まれます。一般的に、従業員の給与から源泉徴収する必要がある（または雇用主が同額を上乗せして追加で支払う必要がある）税金のうち、従業員（または雇用主の場合はマッチング拠出金）が負担する税金（米国の社会保障税およびメディケア税の従業員（および雇用主）負担分など）や、商人が顧客から徴収する必要がある税金は、信託基金税とみなすことができます。

信託基金税には、法人や有限責任会社などの事業体がその税金を支払わなかった場合、その事業体の経営陣が個人的にその税金の支払い責任を負うという特別な特徴があります。その事業体は従業員の給与税または顧客の売上税を源泉徴収し、その資金を事業体の一般資金とは別にし、信託基金税の支払い以外の目的にその資金を支出させないことが前提となっています。したがって、実質的には、信託基金税を支払わないことは、経営陣が支払うべき資金を横領し、不払いの個人的責任を負うのと同等とみなされます。さらに、企業の小切手に署名する権限を持つ従業員も、企業がその税金を負担することを知っていた、または知っているべきであった場合、企業の所有者が税金を支払わないように指示したとしても、信託基金税の不払いの責任を負います。

信託基金税とみなされる税金の主な特徴は、第三者から徴収された（または徴収されることになっていた）ということであり、事業体が信託基金税を支払わなかった場合、課税当局は任意でその事業体の管理者、責任者、および場合によっては所有者に未払いの税金を請求できることに注意してください。たとえば、法人が 10 万ドルの所得税を滞納して破産した場合、事業体（株式会社、有限責任会社など）の管理者にはこの税金に対する個人的な責任はありません（事業体自体が負っている税金です）。しかし、その事業体が 500 ドルの売上税を滞納していた場合、その税金を支払うべき政府は、管理者を税金に対する個人的な責任として追及することができます（事業体はその政府のために信託で税金を徴収し、期限まで資金を分離して支払うことになっていたからです）。

場合によっては、信託基金税の未払いは、所得税やその他の税金の未払いよりも重大になることがあります。たとえば、カリフォルニア州では、州法または地方法に基づいて従業員の給与から差し引かれる信託基金税などの税金を故意に支払わない事業体の経営者は軽犯罪となり、納税額が 500 ドルを超えると、犯罪の種類は重罪になります (カリフォルニア州労働法第 227 条を参照)。一方、所得税の脱税は罰金および/または懲役刑の対象となります (カリフォルニア州歳入課税法第 19706 条を参照)。

• 信託基金回収ペナルティ