変換協定

転換契約とは、配偶者の財産の性格を共同財産から個別財産へ、またはその逆へ変更する婚姻後の契約です。これは、将来取得する財産の性格、および契約時に配偶者が所有する財産の性格を変更するために使用できます。すべての法定要件が満たされている限り、配偶者はこのように財産の性格を自由に変更できます。配偶者間の転換契約の主な制限は、(i) 公正で、関連事実の完全な開示に基づくものでなければならないこと、および (ii)資産の不正な譲渡であってはならないことです。 ^{[引用が必要]}

婚姻後の契約は、一般的に婚前契約と同じ通知および記録の規則に従いますが、不動産の移転契約の規則は若干異なります。不動産の移転は、移転文書が記録されない限り、移転を知らない第三者に対しては有効ではありません。記録は、配偶者間の移転の有効性の前提条件ではありませんが、そうでなければ通知を受けていない第三者に対して移転を有効にするには前提条件です。この要件は、不動産の移転が詐欺的譲渡を規制する法律の対象となるという事実と一致しています。^[1]

変換契約には、一定の税務上の意味合いがあります。所得税の観点からは、配偶者が共同申告をする場合、すべての所得が合算されるため、財産を共同財産と個別財産のどちらに分類するかは関係ありません。ただし、配偶者が個別申告をする場合、各配偶者は共同所得の半分の取り分と個別所得を申告する必要があります。変換契約は財産の性質（収益やその他の所得を含む）を変更するため、個別申告に最も大きな所得税の影響を及ぼします。^[要出典]

配偶者間の財産の譲渡は、通常、所得税の目的では非認識イベントであり、常に繰越基礎を伴う贈与とみなされます。ただし、いくつかの例外があります。(i) 譲渡時に非居住外国人である配偶者への譲渡、(ii) 信託による譲渡で、引き受けた負債の合計と財産が負う負債の合計が財産の調整基礎の合計を超える場合、または (iii) 分割払い義務の信託による譲渡。^[2]

変換契約のより重要な税務上の側面は、死亡時の基礎ステップアップ（またはステップダウン）への影響です。配偶者が生存者権利を伴う共有持分で別々に資産を保有していた場合、生存配偶者は、相続やその他の死亡後の継承ではなく、法律の規定により、元の共有持分権を通じて自動的に資産の半分を受け取ります。したがって、資産が値上がりしても、生存配偶者の基礎はステップアップされず、元の取得価額のままとなります。

したがって、資産保護の観点からは、一般的には転換契約が望ましいが、基礎額の半分のステップアップが失われるため、税制上不利な結果を招く可能性がある。これは、配偶者が結婚中であればいつでも転換契約を締結できるという事実によって相殺される。したがって、配偶者が働いている間や職業に従事している間（リスクにさらされている間）、彼らは転換契約を締結し、特定の資産をリスクの低い配偶者に譲渡することができる。配偶者が退職し、リスクが解消されると、配偶者は別の転換契約を締結し、個人財産を共有財産に戻し、ステップアップを完全に取り戻すことができる。^{[引用が必要]}