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課税所得とは、所得税制度が課税を課す基礎となる所得を指します。[1] 言い換えれば、政府が課税を課した所得です。一般的に、課税所得には所得の一部または全部が含まれ、経費やその他の控除によって減額されます。[2] 所得、経費、その他の控除として含まれる金額は、国や制度によって異なります。多くの制度では、課税所得の計算において、ある種の所得は課税対象外（非査定所得と呼ばれることもある）であり、また、ある種の支出は控除対象外であると規定されています。[3] 課税制度によっては、当期の課税所得を課税の基礎とする制度もあれば、前期の課税所得を課税の基礎とする制度もあります。課税所得は、個人や法人を含むあらゆる納税者の所得を指す場合もあれば、パートナーシップなど、それ自体が税金を支払わない事業体の所得を指す場合もあります。パートナーシップの場合は「純利益」と呼ばれることもあります。
ほとんどの制度では、実現した（または得た）すべての所得を課税所得に含めることを義務付けています。一部の制度では、特定の種類の所得に対して免税措置を設けています。[4] 多くの制度では、所得の種類（キャピタルゲインや給与など）やレベル（累進税率など）に応じて異なる税率を課しています。米国では、総所得には、源泉を問わず実現したすべての所得が含まれますが、地方債の利息など、特定の非課税項目は除外されます。2010年には、英国と米国の両国で、キャピタルゲインと配当に対する税率の引き下げが実施されました。
ほとんどの制度と管轄区域では、企業が商品やその他の資産の売上原価、および事業経費の控除によって課税所得を減らすことが認められています。[5] 多くの制度では、ある種の事業控除が制限されています。たとえば、自動車関連経費の控除は英国と米国では制限されています。
一部の制度では、特定の非事業費（個人的経費または家庭内経費と呼ばれることもある）に対する税額控除が認められている。[6] こうした支出には、住宅ローン利子控除などの個人的経費が含まれる場合があり、管轄区域によって大きく異なる。さらに、多くの制度では、所得税のしきい値を超える収入に対してのみ課税され、個人的控除または個人的控除の最小みなし額が認められている。米国連邦税制では、個人的控除の控除、およびその他の個人的控除の代わりに最低標準控除が認められている。米国の一部の州では、個人的控除がほとんど認められていない。
参照
参考文献
- ^ 収入の報告、2013年12月4日閲覧
- ^ 課税所得とは何か？、2012年1月23日、2013年12月4日閲覧
- ^ 控除可能額 Archived 2014-02-17 at the Wayback Machine、2013年12月4日閲覧
- ^ 所得税非課税基金 Archived 2013-11-30 at the Wayback Machine、2013年12月4日閲覧
- ^ 事業所得、控除、納税申告書、2013年12月4日閲覧
- ^ Sec. 1.212-1 非取引または非事業経費、2013 年 12 月 4 日閲覧