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キーパーソン保険（キーマン保険とも呼ばれる）は、重要な事業保険の一形態です。「キーパーソン保険」の法的定義はありません。一般的には、事業の重要なメンバーの死亡または長期の業務不能によって生じる経済的損失を補償するために事業が加入する保険契約です。簡単に言えば、キーパーソン保険は、事業承継または事業保護の目的で使用される標準的な生命保険または傷害保険契約です。保険期間は、キーパーソンが事業にとって有用である期間を超えて延長されることはありません。キーパーソン保険契約は通常、事業が所有し、主要な収益源の喪失によって事業が被る損失を補償し、事業継続を促進することを目的としています。キーパーソン保険は、実際に発生した損失を補償するのではなく、保険契約に規定された一定の金額で補償します。[ 1 ]
多くの企業には、利益の大部分を担うキーパーソンや、組織にとって不可欠な、他に類を見ない代替困難なスキルセットを持つキーパーソンが存在します。雇用主は、知識、仕事、または全体的な貢献が会社にとって他に類を見ないほど価値があるとみなされる従業員の生命または健康に、キーパーソン保険をかけることがあります。雇用主は、キーパーソンを失った場合に被る可能性のあるコスト（臨時の人員を雇ったり、後継者を採用したりするなど）や損失（後継者が訓練されるまで取引能力が低下するなど）を相殺するために、このような保険をかけます。[ 2 ]
キーパーソン保険が補償を提供できる損失の種類は4つあります。
キーパーソンとは、企業の継続的な財務的成功にとって、そのスキル、知識、経験、またはリーダーシップが重要な人物のことです。これらの人物のいずれかに何かあった場合、その人物の喪失は企業の収益性に悪影響を及ぼし、財務上の負担を引き起こす可能性が高いです。キーパーソンの例としては、会社の取締役、営業部長、ITスペシャリスト、経営責任者、製品開発責任者などが挙げられますが、これらに限定されません。[ 3 ]
重要な人物が会社にとって不可欠な存在であること、そしてその人物に保険をかける理由を明確にするために、保険金額を決定する必要があります。保険金額は、融資や投資額をカバーするためであったり、その人物の会社にとっての価値を算定するためであったりします。潜在的な利益損失、代替要員の費用、そしてその人物なしで会社を運営し続けるために必要な債務などを考慮することをお勧めします。
利益の損失は、企業の評判の低下、顧客の喪失、または売上の減少によって引き起こされる可能性があります。例えば、主要な営業マネージャーが主要顧客との関係を築いていた場合、その主要人物がいなくなると、顧客はもはやその企業と取引したがらなくなる可能性があります。これにより、顧客は他社に移り、売上が減少する可能性があります。さらに、後任を見つけるための研修、採用、および一時的な人員補充にかかる費用も高額になる可能性があります。これも、加入する保険金額に考慮する必要があります。企業は、主要人物の喪失によってどのような影響を受けるかをさまざまな角度から検討し、その人物の価値を判断する必要があります。
キーパーソン保険は、企業のニーズに応じて様々な方法で所有することができます。企業が保険契約を所有し、保険金が企業に直接支払われるのが一般的です。保険契約を特定の個人または団体が所有しなければならないという法的または保険要件はなく、税務上の理由や保険契約の継続などの目的で、被保険者本人が直接保険契約を所有し保険料を支払う場合や、他の個人が所有する場合もあります。
キーパーソン保険の保険料の税務上の取り扱い、および保険金として受け取った金銭の税務上の取り扱いは、国によって異なります。
米国では保険料は一般的に税控除の対象になりません[ 6 ]。 2006年年金保護法内のCOLIベストプラクティス法では、特定の条件を満たさない場合、雇用主が所有する保険契約のキーパーソン保険金は課税対象となります。
オーストラリアでは、キーパーソン保険は、事業収益保護を目的として使用された場合を除き、一般的に控除対象とはなりません。オーストラリアにおいて、保険金が収益目的で使用された場合は課税対象となる可能性があり、保険契約の所有者によっては、キャピタルゲイン税の課税対象となる場合もあります。
英国では、キーパーソン保険の課税に関する主要原則は、1944年に財務大臣ジョン・アンダーソン卿によって概説された。「アンダーセン・ルール」とは、以下の通りである。
課税上の取り扱いは個々の事案の事実によって異なり、課税当局および必要に応じて上訴する税務署長がこれらの事実に基づいて納税義務を決定することになります。ただし、従業員の生命保険を扱う一般的な慣行としては、(i) 唯一の関係が雇用主と従業員の関係であること、(ii) 保険が従業員の役務喪失による利益損失を補填することを目的としていること、(iii) 年間または短期の保険であること、の場合には、保険料を控除対象とし、保険契約に基づいて受け取った金額を営業収入として扱うことになっていると聞いています。会社が取締役の生命保険のために支払う保険料のケースも同様に扱われます。[ 7 ]
英国歳入関税庁は、キーパーソン保険は「事業目的のみ」で加入する場合に限り、税務上有利であるとの見解を示しています。具体的には、従業員の離職によって生じた利益損失から事業を守るために企業がキーパーソン保険に加入する場合、保険料は非課税となります。しかし、主要従業員が相当数の株式を保有している場合、キーパーソン保険は事業の利益ではなく、従業員自身の利益のために加入されたものとみなされる可能性があります。特に、重病保障が付帯されている場合は、その可能性が高くなります。つまり、キーパーソン保険は税務上有利となる場合もありますが、憶測で判断する前に、必ずファイナンシャルアドバイザーまたは地元の税務署に確認することをお勧めします。