ギフトエイド

ギフトエイドとは、英国の慈善団体への個人による節税寄付を可能にする英国の税制優遇措置です。ギフトエイドは、 1990年10月1日以降に行われた寄付に対して1990年財政法で導入されましたが、当初は600ポンド以上の現金寄付に限定されていました。この基準は、2000年4月に大幅に改訂され、最低寄付額の制限が完全に撤廃されたことで、段階的に引き下げられました。同様のポリシーが、英国法人税の対象となる企業による慈善寄付にも適用されます。

ギフトエイドはもともと現金寄付のみを対象としていました。しかし、2006年以降、寄付者の代理人として活動するチャリティーショップが得た収入に対する税金を還付できるように、HMRC準拠のシステムが導入されました。慈善団体が効果的に運営するには、受領から販売までの各アイテムの進捗状況を記録および追跡し、寄付がまだ続行されるべきかどうかを寄付者に確認できるHMRC承認のシステムが必要です。^[1] 2021/22年度、慈善団体へのギフトエイドは13億ポンドに達し、前年比3％の減少となりました。これは主に、HMRCが2022年3月に追加のリスク評価のために通常よりも多くの申請を保留にしたためです。^[2]

2010年財政法はギフトエイドの対象を英国国内だけでなく、EU加盟国、ノルウェー、アイスランドの慈善団体にも拡大した。^[3]ギフトエイドは2014年にリヒテンシュタインにも拡大された。

ギフトエイドにより、英国の所得税の課税対象となる個人は、英国の納税者であるという簡単で短い申告書を提出することができます。申告後に納税者が慈善団体に行う現金寄付は、基本税率（2011年は20%）の所得税を控除した後に行われたものとみなされ、慈善団体は贈与に対して支払った基本税率の所得税をHMRCから還付することができます。基本税率の納税者の場合、ギフトエイドによる贈与の価値は 25% 増加します。高税率の納税者は、慈善団体が直接請求した金額に加えて、所得税控除を請求することができます。2011 年の高税率の納税者に対する控除率は通常、基本税率（20%）と高税率（40%）の所得税の差である 20% ですが、配当所得（10% と 32.5% で課税）の受取人は、より高い税率の控除（22.5%）を受けることができます。

当初、申告は書面で行う必要がありました。現在は口頭でも申告できますが、慈善団体は書面で申告を確認し、そのコピーを保管する必要があります。納税者が誤って申告した場合でも、慈善団体は寄付に対して支払うべきだった税金を請求することができます。

Gift Aid は、英国の納税者が寄付したお金に対してのみ還付請求できます。英国以外の納税者も寄付できます。ただし、HMRC が慈善団体に支払いを行っているものの、寄付者によって源泉税が支払われていない場合、HMRC は寄付者から同等の金額を徴収する権限を持ちます。

寄付された品物にギフトエイド（販売時に品物の価値に応じて税金が還付される制度）を導入した最初の慈善団体は、Eproductive LtdのEPRギフトエイドシステムを使用したスー・ライダー・ケアでした。^[4]

Gift Aid は寄付者による寄付にのみ適用されます。他の人の寄付に対しては適用されません。たとえば、誰かが複数の人からお金を集める場合、各人が自分の分について Gift Aid 申告を行う必要があります。また、寄付者が見返りとして何かを受け取った場合、たとえばチャリティー ストアで商品を購入したり、チャリティー ラッフルのチケットを購入したりした場合も、厳密には寄付ではないため、適用されません。寄付された商品の場合、Gift Aid は購入者ではなく、商品の寄付者を通じて適用されます。

バーンズ氏は慈善団体に100ポンドを寄付した。

バーンズ氏は高額納税者であり、収入の一部に対して 40% の所得税を支払っています。同氏は慈善団体にギフト エイド宣言をしました。その結果、次のようになりました。

• 100 ポンドの贈与は、基本税率 20% を控除した後に行われたものとみなされます。贈与の税引前総額は 125 ポンド (100 ポンド / (100% - 20%)) です。これは、基本税率の納税者が税引後 100 ポンドを受け取るために稼ぐ必要のある金額です。
• 慈善団体は、寄付の総額に対して納税者が支払ったとみなされる基本税率の 20% (125 ポンド × 20% = 25 ポンド) を請求できます。これは実質的に、100 ポンドの寄付額に 25% 上乗せされる金額です。
• バーンズ氏は高額納税者なので、寄付の総額に対して支払った所得税の残り 20% （彼が支払った 40% の所得税から慈善団体が請求した 20% を差し引いた額）を還付請求できます。彼は確定申告でこの請求を行います。これは 100 ポンドの寄付に対して 25 ポンドの還付に相当します（125 ポンド × (40% − 20%)）。

2008年から2011年（所得税の基本税率が20%を超えていた期間）

2011年以降

2008 年 4 月 6 日以降 (高額納税者のみ):

これは、バーンズ氏からの純寄付額75ポンドに対して、慈善団体が受け取る利益は125ポンドになるということを意味する。

バーンズ氏が所得税を追加税率 (45%) で支払った場合、彼の負担はさらに軽減されます。彼は、贈与総額に対して支払った所得税の残り 25% (彼が支払った 45% の所得税から慈善団体が請求した 20% を差し引いた額) を還付請求する権利があります。これは、100 ポンドの寄付に対して 31.25 ポンドの還付となります (125 ポンド × (45% − 20%))。つまり、バーンズ氏からの純寄付額 68.75 ポンドに対して、慈善団体は 125 ポンドの利益を受け取ることになります。

基本税率の納税者は追加の税金を請求できないため、基本税率の納税者への寄付の費用は影響を受けません。

この取引中に HMRC に支払われたすべての金額が返金されるわけではありません。

• 雇用主と従業員が支払った国民保険料は返金されません。
• 高額納税者が支払った所得税はすべて還付されますが、その実施方法により、次の例に示すように、寄付の費用が高額納税者が意図していたよりも少なくなるという影響があります。

寄付者は 100 ポンドを支払ったにもかかわらず、実際に寄付したのは純収入の 75 ポンドだけです。

• 慈善団体が受け取る追加の 25 ポンドは、寄付者の所得税の寄付から補われます。慈善団体がこのお金を取り戻さない場合、そのお金は財務省に残ります。
• 寄付者はさらに 25 ポンドの税負担を軽減されます。寄付者が適切に記入された自己申告書を提出しない場合、この還付金は財務省に留まります。

ギフトエイド小額寄付制度（GASDS）では、慈善団体は2019年4月6日以降に集められた30ポンド以下の現金寄付と30ポンド以下の非接触型カード寄付に対して25%の控除を受けることができます。2016年4月6日以降、慈善団体は課税年度に最大2,000ポンド、それ以前の年度には1,250ポンドを控除することができます。^[5]

ギビングキャンペーンによって作成されたギフトエイドイットのロゴ

ギフトエイドインセンティブを促進するため（他の活動の中でも）、英国政府は2001年6月に「The Giving Campaign」を立ち上げました。^[6] The Giving Campaignは「Gift Aid」ブランドを担当しており、このブランドは2004年に終了したにもかかわらず、今日まで^{（いつ？）使用されています。 [7]}

• 寄付した場合の税金控除と慈善団体としてのギフトエイド申請、HMRC
• legal.gov.uk (2007 年に大部分が廃止され、残りは 2010 年に廃止されました)
• legal.gov.uk (現在の法律)
• 贈与援助の簡素化を求める声