Loading article…
慈善信託とは、慈善目的のために設立された取消不能の信託です。一部の法域では、「慈善団体」よりも具体的な用語として用いられます。慈善信託は、ほとんどの国で程度の差こそあれ税制上の優遇措置を受けられるだけでなく、信用も高めます。慈善信託における重要な用語には、「コーパス」（ラテン語で「本体」の意）という用語があり、これは信託の資金となる資産を指します。また、「寄付者」という用語もあり、これは慈善団体に資産を寄付する人を指します。
インドでは、社会的な目的のために設立され、所得税局の承認を受けた信託は、納税が免除されるだけでなく、そのような信託への寄付者は、寄付額を課税所得から控除することもできます。[ 1 ]インドの法的枠組みでは、「貧困救済、教育、医療救済、記念碑や環境の保護、その他公共の利益となる目的の推進」などの活動を慈善目的として認めています。[ 2 ]慈善活動を促進するために2013年会社法第8条に基づいて設立された会社も、会社法のさまざまな手続き規定からの全部または一部の免除を含む法律上の恩恵を受け、中央政府が命令によって付与するその他の免除を受ける権利があります。[ 3 ]
イラン・イスラム共和国では、宗教慈善信託、すなわちボニャドが同国の経済のかなりの部分を占めており、イランのGDPの約20%を支配していると推定されている。他のイスラム教徒が多数を占める国とは異なり、ボニャドはイラン政府から多額の、そして物議を醸す補助金を受け取っている。[ 4 ]
イングランドおよびウェールズでは、慈善信託は慈善目的のために設立された明示的な信託の一形態です。慈善信託の地位には、他の種類のイングランドの信託には見られない、ほとんどの形態の課税の免除や受託者の自由など、いくつかの利点があります。[ 5 ]慈善信託が有効とみなされるためには、組織は慈善目的と公共の利益の両方を証明しなければなりません。[ 6 ]適用可能な慈善目的は通常、貧困緩和のための信託、教育促進のための信託、宗教振興のための信託、および法律で認められているその他のすべての種類の信託の4つのカテゴリーに分けられます。これには、動物の利益のための信託や地域の利益のための信託も含まれます。さらに、信託の目的が単なる個人のグループではなく、公共または公共の特定の部分に利益をもたらすことが求められます。[ 7 ]
いくつかの状況により、そのような信託は無効となります。慈善信託は営利目的で運営することが禁じられており[ 8 ]、その目的は慈善目的の付随的なものでない限り、非慈善的なものであってはなりません[ 9 ] 。さらに、慈善信託が政治的または法的変更のためのキャンペーンに参加することは容認できないとされています。ただし、政治的問題を中立的な方法で議論することは許可されています[ 10 ] 。慈善信託は他の信託と同様に受託者によって管理されますが、受託者と受益者の間には直接的な関係はありません[ 5 ] 。これにより、2つの重要な点が生じます。1つ目は、慈善信託の受託者は他の受託者よりも行動の自由度が高いこと、2つ目は、受益者は受託者に対して法的措置を取ることができないことです。代わりに、受益者はイングランドおよびウェールズの司法長官によって代表され、国王を代表してパレンス・パトリアエとして出廷します[ 11 ]。
慈善団体の紛争に関する管轄権は、高等法院と慈善委員会が均等に分担している。[ 12 ]委員会は主要な権限機関として、慈善信託の規制と促進を担当している。また、管理事項に関して受託者に助言や意見を提供する。[ 13 ]委員会が不正管理や不適切な管理を発見した場合、受託者に対して措置を講じる権限を有する。これには、受託者の解任、新たな受託者の任命、損害を防ぐために信託財産を一時的に管理することなどが含まれる。[ 12 ]慈善団体に問題がある場合、高等法院は慈善団体の運営を規定する計画を実施することができる。[ 14 ]
米国では、多くの人が慈善信託を利用して、死後、慈善目的と特定の税制上の優遇措置の両方のために、財産の全部または一部を慈善団体に遺贈しています。慈善信託は、生前（寄付者の生前）に設立することも、死後の信託または遺言の一部として設立することもできます。米国の慈善信託には、慈善残余信託（CRT）と慈善先行信託（CLT）の2つの基本的なタイプがあります。さらに、寄付者の税制上および経済上のメリットを最大化するように設計された最適化慈善先行年金信託（OCLAT）もあります。[ 15 ]
慈善信託は、寄付者が設立する取消不能な仕組みで、受益者に収入の流れを提供する一方、信託が終了すると、公益慈善団体または私的財団が残余価値を受け取ります。これらの「分割受益」信託は、内国歳入法第664条で定義されており、通常は非課税です。第664条信託は、寄付者または指定された別の受益者のいずれかに、固定額（慈善残余年金信託）または信託元本の一定割合（慈善残余ユニットラスト）[ 16 ]を支払います。信託がIRSの規定を満たす場合、寄付者は信託への寄付に対して慈善所得税控除を申請できます。さらに、信託が値上がりした資産を処分し、信託の資金となる他の収益を生み出す資産を購入する場合、寄付者は直ちにキャピタルゲイン税を支払う必要がない場合があります。信託期間の終了時（信託期間は生存期間または年数に基づく場合がある）に、慈善団体は信託に残っている金額を受け取ります。[ 17 ]慈善残余ユニットラストは収入の分配に柔軟性があり、退職後の計画に役立つ可能性がありますが、固定金額を支払う慈善残余年金信託はより厳格で、通常、インフレが収入分配に与える影響を気にせず、信託の資金として現金または市場性のある証券を使用する高齢の寄付者に魅力的です。[ 18 ]状況によっては、慈善残余信託よりも、より単純なプール収入ファンドの方が適している場合があります。[ 19 ]
慈善先導信託は慈善残余信託とは正反対で、信託期間中慈善団体に支払いを行います。慈善残余信託と同様に、支払いは固定額（慈善先導年金信託）または信託元本の一定割合（慈善先導ユニットラスト）のいずれかになります。信託期間の終了時には、残余財産は寄付者または寄付者が指定した相続人に返還されます。慈善先導信託の種類によっては、寄付者は慈善所得税控除または贈与税／遺産税控除を申請できる場合があります。一般的に、非譲渡先導信託は現在の所得税控除を生み出しませんが、資産（または資産価値の一部）を寄付者の遺産から除外します。[ 20 ]