現金会計方式

現金主義会計、現金収入支出会計、現金会計（EU付加価値税指令用語第226条）とも呼ばれる現金主義会計では、収益は現金を受け取ったときに記録し、費用は現金で支払われたときに記録します。 ^[1]会計基準としては、これは、収益項目は獲得したときに記録し、控除は現金の流れに関係なく費用が発生したときに記録する代替発生主義とは対照的です。^[2]

米国の現金主義会計（GAAP）

契約会計での使用

現金主義会計は歴史的に、契約による収益と利益を認識する4つの方法のうちの1つであり、他の3つは発生主義、契約完了主義、工事進行基準法である。1986年の税制改革法以来、現金主義はCコーポレーション、1人以上のパートナーがCコーポレーションであるパートナーシップ、租税回避地、および特定の種類の信託には使用できなくなった。^[3]

1986 年の改革により、一般的に建設業は現金会計方式を採用していません。現金会計方式を採用している建設業もあれば、連邦所得税法で認められている現金会計方式の修正版を採用している企業も多数あります。修正現金会計方式では、ほとんどの収入と支出は現金の収入と支出で決定されますが、1 年を超える利益が見込まれる機器や物品の購入は資本化され、減価償却費などの項目は原価に計上されます。^[3]

他の種類のビジネスでの使用

現金主義会計は、農業企業、適格個人事業法人、過去3会計年度の平均総収入が500万ドル以下^{[4]の事業体など、他の種類の企業でも使用されています。}^[5]

税務計画とIRSの立場の利点

現金主義会計法を使用すると、税務計画において一定の利点があります。たとえば、経費の支払いを年度末前に早めて税額控除を最大化できます。一方、サービスに対する請求を年度末以降に延期すると、支払いが新年まで受け取られず、その収入に対する税金の支払いが延期されます。^[4]これらの利点と、課税所得を最小限に抑えるために現金主義会計法で起こり得る操作のため、IRS は税務上の目的で現金主義会計を推奨していません (完全に禁止しているわけではありませんが)。たとえば、現金主義会計法を使用する企業は、財務諸表に在庫を一切報告しない可能性があります。実際、年度末に在庫を報告すると、課税所得を大幅に操作することにつながる可能性があります。^[6]

参考文献

^ Douglas J. McQuaig、Patricia A. Bille、Tracie L. Nobles、Judy McQuaig Courshon (2010 年 3 月 3 日)。大学会計、第 1 章から第 12 章。Cengage Learning。pp. 185– 。ISBN 978-1-4390-3878-9. 2012年3月4日閲覧。
^ 財務省規則、26 CFR § 1.446-1(c)(1)(ii)
^ ab William J. Palmer; William Palmer; William E. Coombs; Mark A. Smith ( 1999年9月15日)。建設会計と財務管理。McGraw-Hill Professional。pp. 25– 26。ISBN 978-0-07-135963-4. 2012年3月4日閲覧。
^ジェラルド・E・ウィッテンバーグ、マーサ・アルタス・ブラー（2009年12月7日）。所得税の基礎知識 2010。Cengage Learning。p.7。ISBN 978-1-4390-4411-7. 2012年3月4日閲覧。
^ リンダ・M・ジョンソン、CCH税法編集者（2008年4月）。連邦税コース（2009年）。CCH。p.97。ISBN 978-0-8080-1862-9. 2012年3月4日閲覧。 {{cite book}}:|author2=一般的な名前があります (ヘルプ)
^ Steven M. Bragg (2010 年 2 月 12 日)。会計士のための究極の参考書: GAAP、IRS および SEC 規制、リースなどを含む。John Wiley & Sons。666 ページ。ISBN 978-0-470-59395-0. 2012年3月4日閲覧。

[McQuaigBille2010-1] Douglas J. McQuaig、Patricia A. Bille、Tracie L. Nobles、Judy McQuaig Courshon (2010 年 3 月 3 日)。大学会計、第 1 章から第 12 章。Cengage Learning。pp. 185– 。ISBN 978-1-4390-3878-9. 2012年3月4日閲覧。

[2] 財務省規則、26 CFR § 1.446-1(c)(1)(ii)

[PalmerPalmer1999-3] William J. Palmer; William Palmer; William E. Coombs; Mark A. Smith ( 1999年9月15日)。建設会計と財務管理。McGraw-Hill Professional。pp. 25– 26。ISBN 978-0-07-135963-4. 2012年3月4日閲覧。

[WhittenburgAltus-Buller2009-4] ジェラルド・E・ウィッテンバーグ、マーサ・アルタス・ブラー（2009年12月7日）。所得税の基礎知識 2010。Cengage Learning。p.7。ISBN 978-1-4390-4411-7. 2012年3月4日閲覧。

[JohnsonEditors2008-5] リンダ・M・ジョンソン、CCH税法編集者（2008年4月）。連邦税コース（2009年）。CCH。p.97。ISBN 978-0-8080-1862-9. 2012年3月4日閲覧。 {{cite book}}:|author2=一般的な名前があります (ヘルプ)

[Bragg2010-6] Steven M. Bragg (2010 年 2 月 12 日)。会計士のための究極の参考書: GAAP、IRS および SEC 規制、リースなどを含む。John Wiley & Sons。666 ページ。ISBN 978-0-470-59395-0. 2012年3月4日閲覧。