Loading article…
1969年まで、米国内国歳入法では私的財団という用語は定義されていませんでした。それ以降、内国歳入法第501条(c)(3)項に基づいて免税資格を有する米国の慈善団体はすべて、IRSに公益慈善団体などの別のカテゴリーに該当することを証明しない限り、「私的財団」となります。公益慈善団体として分類される非営利法人とは異なり、米国の私的財団は、純投資収益に対して1.39%の物品税または基金税の対象となります。 [ 1 ] [ 2 ]
米国に拠点を置くファウンデーション・センターは、私的財団について、基金の存在を部分的に基準とした、より具体的な定義を採用している。私的財団とは、非政府系で非営利の組織であり、その主要な基金は、独自の理事または役員によって管理されている。[ 3 ]ホプキンス（2013）は、私的財団を構成する4つの特徴を挙げ、その中に私的財団の条件として基金も含まれている。
私的財団は通常、寄付者の名前を冠した非営利法人として設立されますが、信託として設立される場合もあります。寄付者は財団の慈善目的を指定します（例：がん研究への助成金、困窮者への奨学金、宗教的目標の支援）。寄付者は生前、財団に税控除の対象となる寄付を行うことで慈善活動を継続することができます。財団は、寄付者の遺言や信託からの遺贈によって資金提供を受けたり、適格プランやIRAの主要または二次受益者として資金を受け取ったりすることもできます。IRSの報告によると、2008年には米国に115,340の私的財団があり、そのうち110,099が助成金交付（非運営）財団、5,241が運営財団でした。[ 5 ]私的財団の約75%が毎年IRSに申告しています。[ 6 ]
いったん内国歳入庁によって私的財団として分類された財団は、その資金調達方法や運営方法に基づいて分類することができます。私的財団には、家族財団、私的運営財団、企業財団の3種類があります。[ 7 ]
多くの私的財団は家族財団です。家族財団は法律用語ではないため、明確な定義はありません。しかし、米国にある推定44,000の私的財団のうち、約3分の2は家族によって運営されていると考えられています。[ 8 ]この標準的なタイプの私的財団は、慈善活動やプログラムを実行するために資金を使用する他の慈善団体に直接助成金を提供します。Moody、Knap、Corra（2011）は、組織や研究者が使用する家族財団のさまざまな定義について議論しています。彼らは、家族財団が財団全体の大きな割合を占めているため、定義をより明確にすることが不可欠であると主張しています。[ 9 ]
財団協議会は、家族財団を「単一の家族の構成員から資金を得ている財団」と定義しています。少なくとも1人の家族構成員が財団の役員または理事として引き続き務めなければならず、その家族構成員またはその親族が財団の存続期間を通じて財団の統治および/または管理において重要な役割を果たします。ほとんどの家族財団は、無報酬で理事または役員としてボランティアで務める家族構成員によって運営されています。多くの場合、元の寄付者の2代目および3代目の子孫が財団を管理しています。」[ 10 ]ロックフェラー財団とゲイツ財団は、米国で最も有名で影響力のある家族財団の2つです。[ 11 ]
私的運営財団とは、収入の大半を慈善サービスの提供や独自の慈善事業の運営に充てる私的財団のことです。外部団体への助成金はほとんど、あるいは全く行いません。そのため、私的運営財団は自らの事業を後援し、運営します。典型的な例としては、恵まれない子供たちのためのデイキャンプが挙げられます。通常の私的財団であれば、このようなキャンプの運営を他の団体に委託するところ、私的運営財団は自らキャンプを「運営」します。私的運営財団は、プログラムを継続的に実施するために必要な資格のあるスタッフやその他の人員を維持します。私的運営財団として認められるには、私的財団に適用される規則に加えて、特定の規則を遵守する必要があります。
私的財団が私的運営財団として認められるには、2つの数値テストを満たす必要があります。これらのテストは、私的運営財団が免税対象となる活動を自ら直接実施しており、単に他の組織に助成金を提供しているだけではないことを確認するためのものです。2つのテストのうち最初のテストは収入テストであり、一定額の収入を直接的な慈善活動に支出することが求められます。
2つ目の審査は、実際には資産審査、基金審査、支援審査という3つの異なる審査から構成されています。ただし、私的運営財団は、収入審査に加えて、これら3つの審査のうち1つを満たせば資格要件を満たします。収入審査と同様に、これら3つの審査は、私的運営財団が資金を直接的な慈善活動を行うという要件を満たすために使用していることを確認するのに役立ちます。
対照的に、主に慈善目的またはその他の免税目的のために他の団体または個人に助成金を提供する私的財団は、運営財団として認められず、「非運営財団」と呼ばれます。カーネギー国際平和財団とゲッティ・トラストは、運営財団の例です。[ 12 ] [ 13 ] [ 14 ] [ 15 ]
企業財団（企業スポンサー財団）とは、「営利企業の寄付を主な財源とする私的財団」である。企業スポンサー財団は寄付企業と密接な関係を維持することが多いが、独立した法人格を有し、独自の基金を持つ場合もあり、他の私的財団と同様の規則や規制の対象となる。[ 16 ]
ファウンデーション・センターによると、企業財団の寄付は2011年に推定52億ドルに増加し、2010年から6%増加した。2009年の企業財団の資金提供の優先順位は、教育（22%）と社会福祉（20%）がトップで、次いで公共問題/社会貢献（19%）、健康（15%）、芸術と文化（14%）、国際問題（4%）、環境と動物（4%）、科学技術（2%）となっている。[ 17 ]下の表には、総寄付額でランク付けされた上位5つの企業財団が掲載されている。すべての数値は、2014年11月16日時点のファウンデーション・センターのデータベースにある最新の監査済み財務データに基づいている。
1969年の税制改革法は、私的財団を現在の法的形態で創設し、現代の税法は、その運営と課税に関する法的枠組みを確立しています。これらの制限は、この種の慈善団体が本来の慈善目的よりも富裕層の私的利益に奉仕する可能性が高いという主張など、私的財団の濫用とみなされるものを是正するための改革努力として生まれました。このような批判は、個人が資産を課税から守るための手段として私的財団を設立し、その一方で子孫がこれらの資産をほぼ永久に支配できると主張しています。[ 19 ] [ 20 ]
2007年にウォール・ストリート・ジャーナルは、富裕層の家族が財団の閉鎖数と設立数の両方を増やしていると報じた。一つの傾向は、財団の存続期間に制限を設けることであり、短期間に多額の支出をする方が、長期間にわたってゆっくりと支出するよりも良い結果をもたらすという前提に基づいている。家族間の争い、財団の財産が子孫に与える影響への懸念、将来の世代が財団設立のきっかけとなった政治的信念を共有しないのではないかという懸念などが原因で財団が閉鎖されることもある。閉鎖された後、新たな目的で再開されることもある。[ 21 ]
しかし、シルクとリントット（2002）などの学者の中には、私的財団には多くの税制上の優遇措置があるものの、税金は私的財団を設立する十分な理由にはならないと主張する者もいる。創設者に慈善の意図があれば、財団を設立することには、金銭的にも個人的にも大きなメリットがある。[ 22 ]ロックフェラー財団とビル＆メリンダ・ゲイツ財団を例に挙げ、エックル（2014）は、私的財団が世界の社会政策や保健政策を形成する力を持っていることを論じている。彼は、既存の世界的な取り組みに資金と善意を加えることが私的財団の唯一の目標ではなく、むしろ党派的なアジェンダを追求する可能性が高いと主張している。[ 23 ]