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ルクセンブルク（正式名称はルクセンブルク大公国） の税収は2017年にGDPの38.65%となり、2017年のOECD平均（GDPの34.19%）をわずかに上回りました。
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政府にとって最も重要な収入源
政府にとって最も重要な収入源は次のとおりです。
- 法人税
- 地方事業税
- 純資産税
- 個人所得税
- 付加価値税
税金は政府機関によって管理されます。財務大臣は税務局長、税務署、税金徴収事務所を通じて税金を徴収します。
法人所得税（CIT）
可能性としては、会社が居住者であるか非居住者であるかの 2 つがあります。
居住企業: ルクセンブルクは、経営本部がルクセンブルク大公国にある企業を居住企業とみなします。ルクセンブルク居住企業は、外国税 (企業が所在し収入を得ている場所) を差し引いた後、全世界の収入に対して税金を支払う必要があります。
非居住企業: ルクセンブルクでは、企業の主要な経営拠点が国外にある場合、その企業は非居住企業とみなされます。
非課税となる企業は以下のとおりです。
- 慈善目的または公共の利益のために活動する企業
- プライベート・ウェルス・マネジメント会社
- 集団投資事業
これに加えて、所得に対する連帯付加税と市町村事業税があります。
連帯税
法人所得税には 7% の連帯税が課せられます。たとえば、課税所得が 30,000 ユーロを超える企業の場合、法人所得税の総額は 19.26% (18% + 7% × 18%) になります。
所得に対する市町村事業税
この税金は自治体によって課税され、自治体ごとに異なります。ルクセンブルク市に経営本部を置く企業の場合、市の事業税は約 6.75% です。
たとえば、課税所得が 30,000 ユーロを超える企業の場合、実効法人所得税率は 26.01% (19.26% + 6.75%) になります。
事業にかかるその他の税金
企業には、法人税以外にも追加の税金が課せられます。たとえば、付加価値税(VAT) は、VAT 指令 (2006/112/EC) の枠組みに基づいて実施され、一般税率は 17% (軽減税率は 14%、8%、または 3%) です。
保有資産に応じて課税される純資産税（IF）もあります。
個人所得税
居住者:
ルクセンブルクでは、ルクセンブルクに永住権（6 か月以上継続して物理的に居住する）を有する個人を税務居住者とみなします。したがって、ルクセンブルクに住居を所有することが税務居住者の唯一の条件ではありません。
ルクセンブルクに居住する人は、全世界の所得がルクセンブルクで稼いだものとして課税されます。非居住者はルクセンブルク源泉所得に対してのみ課税され、部分居住者は所得のすべてがルクセンブルクで稼いだ場合に課税されるのと同じ割合で課税されます。非居住者は、所得の少なくとも 90% がルクセンブルク源泉である場合 (ベルギー居住者の場合は 50%)、所得がすべてルクセンブルクからのものであるかのように扱われることを選択できます。
所得税の構造
ルクセンブルクでは、所得税は次の 8 つのカテゴリに分かれています。
- 貿易および事業収入
- 農業と林業からの収入
- 自営業による収入
- 雇用による収入
- 年金および年金保険からの収入
- 動産所得
- 賃貸収入
- 雑収入
納税者は、個人の状況に応じて、主に次の 3 つのクラスに分類されます。
- クラス1: 子供のいない独身者
- クラス 1a: 65 歳以上の個人、子供がいる個人、およびクラス 2 に含まれない未亡人 (未亡人)
- クラス2：結婚したカップルおよびパートナーシップ契約を結んでいる個人（共同課税）、未亡人（未亡人）の最初の3年間、および別居の最初の3年間に別居した人々（過去5年間にそのような給付が与えられていない場合）[1]
税金は累進税率表に基づいて計算され、所得に応じて 0% から 42% の範囲となります。所得税には 7% の連帯税が加算され、所得が 150,000 ユーロを超える税区分 1 および税区分 1a の場合は 9% に、所得が 300,000 ユーロを超える税区分 2 の場合は 9% に増額されます。
2024年現在、第1種納税者に適用される所得税は次の表のとおりです。
控除の対象になるのは、仕事関連の経費、通勤手当、保険料、ローン利息などです。給与所得者に対する所得税控除は、最高 696 ユーロで、最高 80,000 ユーロの所得に適用されます (クラス 1)。
社会保障拠出金
ルクセンブルクでは、社会保障拠出金は雇用主と従業員が支払う必要があります。拠出金は 5 種類の基金に分かれています。
- 健康保険
- 老齢年金保険
- 介護保険
- 傷害保険
- 雇用者共済基金
基金の種類や雇用形態によって適用される利率が異なります。2024年現在、利率は以下のとおりです。
参照
参考文献
- ^ "寄稿可能な住民のクラス". 2023 年 12 月 20 日。
- 「課税」。Guichet.lu 。2023年4月18日閲覧。
- 「海外の所得税」。Europa.eu 。 2023年4月18日閲覧。
- 2006年11月28日の共通付加価値税制度に関する理事会指令2006/112/EC
- 「税制および関税同盟」（PDF）。Europa.eu 。 2019年4月26日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。2023年4月18日閲覧。
- 「ルクセンブルク大公国財務省」。2018年9月。 2023年4月18日閲覧。
- 「ルクセンブルク政府」。 2017 年 6 月 13 日。2023-04-18に取得。
- 「税収」。OECD 。 2023年4月18日閲覧。